Аренда автомобиля у физического лица

Аренда автомобиля у физического лица — учредителя: общие вопросы, отражение в налоговом и бухгалтерском учете

Общие организационно-правовые моменты

Особенности отражения расходов на аренду в налоговом учете

Налог на прибыль

Налог на доходы физических лиц

Бухгалтерский учет

Рассмотрим на примере порядок отражения в бухгалтерском учете операций по аренде автомобиля у учредителя — физического лица.


п/п

Содержание
хозяйственной
операции

Бухгалтерский учет

Налоговый учет

Дебет

Кредит

Сумма, грн.

Доходы

Расходы

Отражено начисление арендной платы

Удержан НДФЛ из суммы арендной платы (1000 грн. х 15%)

Перечислен в бюджет НДФЛ, удержанный из суммы арендной платы

Выплачена из кассы предприятия-арендатора сумма арендной платы (за вычетом удержанного НДФЛ)

*Подлежит отражению в Декларации по прибыли в составе расходов на сбыт по строке 06.2 «Витрати на збут».

Учет операций по аренде автомобиля у учредителя

Рассмотрим вопросы, поступившие в редакцию «Вестника», которые интересуют бухгалтеров.

Вопрос 2. Можно ли не уплачивать арендную плату в тех месяцах, когда автомобиль не использовался нанимателем?

Однако это общие нормы гражданского законодательства. Рассмотрим данную ситуацию с точки зрения налогового законодательства.

Как организации отразить доход с аренды у физ. лица в отчете 6-НДФЛ

6-НДФЛ: основные положения и законодательная база

В этом отчете юридическое лицо обязано отразить следующие показатели:

  • начисление налога на полученный доход у физ. лица;
  • даты и суммы удержания и перечисления НДФЛ из арендной платы.

Необходимо помнить, что ндфл при аренде в форме 6-НДФЛ в разделе первом всегда рассчитывают с начала года нарастающим итогом.

Важно! Юридическое лицо не имеет права за свой счет оплачивать НДФЛ.

При расчете НДФЛ следует опираться на такие законодательные акты, как:

Особенности заполнения № 6-НДФЛ при аренде помещений

Итак, давайте разбираться. Для начала рассмотрим, как отразить в 6 ндфл аренду помещения.

При заполнении формы мы должны показать доход правильно.

В строке № 100 необходимо внести день выплаты арендной платы, т.е. дату, когда было произведено зачисление на расчетный счет.

Следует обязательно соблюдать алгоритм действий последовательно.

Сначала бухгалтер должен начислить доход от аренды физ. лицу, не являющемуся предпринимателем и исчислить подоходный налог.

И наконец, после поступления всей суммы физическому лицу, следует перечислить удержанное ранее значение в бюджет.

Как заполнить 6-НДФЛ при аренде автомобиля

Нам важно мнение каждого читателя, поэтому ждем ваших отзывов, вопросов и комментариев после прочтения статьи.

Ставьте лайки, делитесь информацией с друзьями в социальных сетях.

Надеемся, что статья была для вас полезной и помогла разобраться во всех сложностях, возникающих при заполнении формы 6-НДФЛ.

Аренда авто в 6 ндфл с 2019 года

Операции с активом по праву пользования касаются только тех предприятий, которые ведут учет по международным стандартам

По какому признаку дохода в отчете по форме №1ДФ отразить платежи за аренду автомобиля?

В случае передачи легкового автомобиля в финансовый лизинг (аренду) плательщиком транспортного налога является арендодатель

Сумма выплаченной арендной платы физлицу отражается предприятием-арендатором в форме №1ДФ под признаком дохода «106»

Отсутствие систематичности невыплаты арендной платы как основание отказа в расторжении договора аренды земли

Киевские налоговики остановились на вопросах налогообложения операций по предоставлению в аренду недвижимого имущества

В графе «Працювало за цивільно-правовими договорами» ф. №1ДФ не проставляется количество физлиц-арендодателей

Поговорим о налоговых разницах, возникающих при осуществлении расходов на улучшение арендованных основных средств

Владельцы жилой недвижимости — арендодатели не пользуются льготой при уплате налога на недвижимое имущество

Если землю предприятие сдает в аренду, то за нее нужно будет обязательно уплатить плату за землю

Подписанный в одностороннем порядке акт является основанием для начисления НДС

Риелторы обязаны отчитаться о заключенных при их посредничестве договорах аренды

Юрлицо-владелец скважины не может быть «единщиком» в случае предоставления ее в аренду другим лицам

За земли, находящиеся под предоставленной в аренду недвижимостью, придется заплатить налог

Арендатор земли обязан предоставить в ГФС копию договора в течение 5 дней после его регистрации

Владельцы сертификатов на право на земли к выделению имеют право заключать договоры аренды земель с/х назначения

Физлицо-«общесистемщик» не имеет права включить в расходы стоимость ремонта арендованного авто

При определении финрезультата в расходах учитывается недоамортизированная часть ремонта арендованного ОС

Если часть здания (код 1271 Классификатора) сдается в аренду, то такое здание облагается налогом на общих основаниях

Используем автомобиль физлица

При этом возможны следующие варианты эксплуатации чужого автомобиля:

1) на основании договора аренды;

2) на основании договора ссуды;

3) компенсация работнику расходов в соответствии со ст. 125 КЗоТ.

1.1. Аренда автомобиля

Правовой аспект

Форма договора. Аренда автомобиля начинается с заключения договора аренды, причем обязательно в письменной форме.

А если это требование не выполнить, то договор является ничтожным (ст. 220 ГКУ)

Имейте в виду: если в договоре сроки выплаты арендной платы не определены, ее выплачивают ежемесячно (ч. 5 ст. 762 ГКУ).

Если в договоре не установлен срок аренды, такой договор считается заключенным на неопределенный срок (ч. 2 ст. 763 ГКУ).

Еще один важный аспект, который следует зафиксировать в договоре — кто несет расходы по ремонту автомобиля.

Согласно ст. 776 ГКУ в общем случае (если договором или законом не установлено иное):

текущий ремонт осуществляется арендатором и за его счет;

— обязанность по проведению капитального ремонта возлагается на арендодателя.

В случае когда арендодатель не выполняет своей обязанности по капремонту автомобиля, арендатор может (ч. 3 ст. 776 ГКУ):

2) потребовать досрочного расторжения договора и возмещения убытков.

На решение вопроса о том, на кого относить затраты, связанные с улучшениями, влияют два условия:

1) могут ли улучшения быть отделены от объекта без его повреждения;

2) дал ли арендодатель согласие на проведение улучшений.

Отделимое улучшение объекта аренды арендатор имеет право изъять и оставить у себя (ч. 2 ст. 778 ГКУ)

В этом случае вопрос о возмещении стоимости такого улучшения вообще не возникает.

Налогообложение дохода физлица-арендодателя

Далее поговорим о расходах на ремонт. Здесь важен вид ремонта: текущий или капитальный.

То есть у арендодателя возникнет доход, который следует классифицировать как дополнительное благо (п.п. «е» п.п. 164.2.17 НКУ)

К = 100 : (100 — Сн),

где К — «натуральный» коэффициент;

Сн — ставка налога, установленная для таких доходов на момент начисления.

При ставке НДФЛ 18 % «натуральный» коэффициент составляет 1,219512.

доход физлица в виде арендной платы ЕСВ не облагается

— арендная плата — 1800,00 грн.;

— расходы на бензин — 3000,00 грн. (в том числе НДС — 500,00 грн.).

Как операции, связанные с эксплуатацией арендованного автомобиля, отразить в учете, см. в табл. 1.1.

Таблица 1.1. Учет аренды автомобиля у физлица (неработника предприятия)

№ п/п

Содержание хозяйственной операции

Корреспонденция счетов

Сумма, грн.

Дт

Кт

Получен автомобиль согласно договору аренды (составлен акт приемки-передачи)

Начислена арендная плата за месяц

Начислен НДФЛ (1800,00 грн. х 18 % : 100 %)

Начислен ВС (1800,00 грн. х 1,5 % : 100 %)

Уплачен НДФЛ в бюджет

Уплачен ВС в бюджет

Перечислена арендная плата на банковский счет физлица (1800,00 грн. — 324,00 грн. — 27,00 грн.)

Оплачены расходы на ГСМ (бензин)

Отражен налоговый кредит по НДС (при наличии зарегистрированной в ЕРНН налоговой накладной)

Получен бензин от поставщика

Списан налоговый кредит по НДС

Произведен зачет задолженностей

Списан бензин на расходы на основании подтверждающих документов

Возвращен автомобиль арендодателю по окончании срока аренды

1.2. Ссуда автомобиля

Юридические нюансы

Договор ссуды составляют исключительно в письменной форме (ч. 2 ст. 828 ГКУ).

1) в связи с непредвиденными обстоятельствами вещь стала нужной ему самому;

2) пользование вещью не соответствует ее назначению и условиям договора;

3) вещь самовольно передана в пользование другому лицу;

4) в результате небрежного обращения с вещью она может быть уничтожена или повреждена.

Налогообложение физлица-ссудодателя

Как операции, связанные с эксплуатацией автомобиля, полученного по договору ссуды, отразить в учете, проиллюстрируем на примере.

— расходы на техобслуживание — 4200 грн. (в том числе НДС — 700 грн.);

Как эти операции отразятся на учете предприятия-пользователя, см. в табл. 1.2.

Таблица 1.2. Учет ссуды автомобиля у физлица

№ п/п

Содержание хозяйственной операции

Корреспонденция счетов

Сумма, грн.

Дт

Кт

Получен автомобиль по договору ссуды (составлен акт приемки-передачи)

* Для отражения активов, полученных по договору ссуды, предприятие может открыть отдельный субсчет к забалансовому счету 01.

Оплачена стоимость техобслуживания

Отражен налоговый кредит по НДС (при наличии зарегистрированной в ЕРНН налоговой накладной)

Получены услуги по техобслуживанию

Списана отраженная ранее сумма налогового кредита по НДС

Отражен зачет задолженностей

Выполнены работы по текущему ремонту полученного в ссуду автомобиля хозяйственным способом

Подписан с СТО акт выполненных работ по текущему ремонту

Отражена сумма налогового кредита по НДС (при наличии налоговой накладной, зарегистрированной в ЕРНН)

Оплачена стоимость ремонтных работ, выполненных СТО

Сформирован финансовый результат

Возвращен автомобиль ссудодателю

1.3. «Трудовой» вариант использования автомобиля

Обязательной компенсации согласно ст. 125 КЗоТ подлежит только износ автомобиля.

Признак дохода для отражения его в Налоговом расчете по форме № 1ДФ — «126».

ВС. Раз доход облагается НДФЛ, то и ВС с него тоже удерживается. Ведь объект налогообложения у них один.

Таблица 1.3. Учет компенсации за использование автомобиля работника в деятельности предприятия

№ п/п

Содержание хозяйственной операции

Ссылка на основную публикацию
Adblock detector