Списание основных средств (ликвидация)

Списание основных средств (ликвидация)

БОНУС: Cкачайтe справочник «Основные средства».

Списание возможно при таких обстоятельствах:

01 — по инициативе предприятия;

02 — по причинам независимым от предприятия.

01 — осуществляет непосредственный осмотр oбъекта, подлежащего списанию;

02 — устанавливает причины несоответствия ОС критериям актива;

Списание основных средств вследствие стихийного бедствия (аварии) предусматривает выполнение двух основных условий:

01 — наличие факта стихийного бедствия (аварии);

02 — невозможность возобновления объектa основных средств.

Дополнительно: Скачайте «Справочник бухгалтера»

Проводки рассмотрим для трех случаев:

Скачайте: Справочник «Бухгалтерские проводки»

НДС в случае ликвидации ОС

Еще страницы по теме » Списание основных средств » (списание):

Ликвидация основных средств: особенности бухгалтерского и налогового учета

Бухгалтерский учет

Определение непригодности основных средств к использованию

Документальное оформление

Регистры аналитического учета выбывших ОС прилагаются к документам, которыми оформлены факты выбытия ОС.

Отражение на счетах

Налоговый учет

Налог на прибыль предприятий

Налог на добавленную стоимость

Как в бухгалтерском и налоговом учете отражается ликвидация объекта ОС, рассмотрим на примерах.

Пример 1. Ликвидация объекта ОС без начисления налогового обязательства по НДС

Расходы на демонтаж объекта в соответствии с актом приемки-сдачи выполненных работ составляли 400 грн., кроме того, НДС — 80 грн.

Бухгалтерский и налоговый учет по примеру 1 представлен в табл. 1.


п/п

Содержание хозяйственной операции

Списание и ликвидация основных средств. Документы, проводки, налоги

Ликвидация необоротных активов

Бухгалтерские проводки при ликвидации основных средств

№ пп Д К Содержание операции
1 13 10 (11,12) Списываем начисленный износ, уменьшая при этом сумму первоначальной стоимости. Если износ составил 100%, то следующую проводку, естественно, делать нет необходимости.
2 976 10 (11,12) Списываем расходы на оставшуюся сумму (если амортизация начислена не полностью)
Дт Кт Сумма Содержание операции
131 104 450 000 Списан начисленный износ
976 104 50 000 Отражены убытки, возникшие в следствие ликвидации объекта ОС
793 976 50 000 Убытки, понесенные от ликвидации объекта ОС отнесены в уменьшение прибыли текущего периода

  • счет 131 по объекту учета «станок» — закрылся
  • счет 104 по объекту учета «станок» — закрылся
  • счет 976 закрыт, но по нему отражена сумма расходов (как оборот по счету) на ликвидацию основных средств
  • на счете 793 учтены понесенные предприятием потери
Дт Кт Сумма Содержание операции
976 631 10 000 Понесены расходы на ликвидацию объекта ОС
641/НДС 631 2 000 Полученный налоговый кредит отражен в уменьшение обязательств по уплате НДС
207 719 70 000 Запасные части, демонтированные со станка переданы на склад. (Проводка делается по каждой номенклатурной единице отдельно)

Налоговый учет при ликвидации основных средств

Последствия, возникающие при ликвидации основных средств в налоговом учете по Налогу на прибыль:

Что делать с расходами, понесенными на ликвидацию основных средств:

144.2. Не підлягають амортизації та повністю відносяться до складу витрат за звітний період витрати платника податку на:

содержание основных средств, находящихся на консервации;

ликвидацию основных средств;

144.2. Не подлежат амортизации и полностью относятся в состав расходов за отчетный период расходы плательщика налога на:

содержание основных средств, находящихся на консервации;

ликвидацию основных средств;

Реализация необоротных активов (основных средств)

№ пп Д К Содержание операции
1 13 10 (11,12) На сумму начисленного износа
2 972 10 (11,12) На оставшуюся не списанной сумму (если объект недоамортизировался)
3 377 742 На сумму реализации объекта. Отражается доход, полученный в связи с реализацией
4 742 641 (если «второе событие», то 644) На сумму НДС

Налоговые последствия продажи основных средств имеют особенности только в части Налога на прибыль

СПИСАНИЕ ОСНОВНЫХ СРЕДСТВ: оформление, налоговый и бухгалтерский учет

Николай ШПАКОВИЧ, экономист-аналитик Издательского дома «Фактор»

Закон о налоге на прибыль — Закон Украины «О налогообложении прибыли предприятий» в редакции от 22.05.97 г. № 283/97-ВР.

Закон об НДС — Закон Украины «О налоге на добавленную стоимость» от 03.04.97 г. № 168/97-ВР.

Закон об отходах — Закон Украины «Об отходах» от 05.03.98 г. № 187/98-ВР.

Порядок № 165 — Порядок заполнения налоговой накладной, утвержденный приказом ГНАУ от 30.05.97 г. № 165.

Приказ № 352 — приказ Минстата «Об утверждении типовых форм первичного учета» от 29.12.95 г. № 352.

Основания для ликвидации необоротных активов

Документальное оформление списания ОС

* Подробную информацию об учете основных средств см. в статье «Основные средства и основные фонды» // «БН», 2007, № 20, с. 21.

В результате ликвидации на склад были оприходованы клавиатура, мышь, монитор на общую сумму 120 грн.

Оформленный Акт на списание такого компьютера (ф. № ОЗ-3) приведен на с. 41-42.

Особенности документального оформления списания МНМА

* Подробно вопросы учета МНМА рассмотрены в статье «Оформление операций с МНМА в учете предприятия» // «БН», 2006, № 40, с. 20.

Для учета электродрели предприятие использовало формы, предусмотренные для МБП.

Оформленные акты ф. № МШ-4 и ф. № МШ-8 на списание электродрели приведены на с. 42-43.

Налоговый учет выбытия ОФ

не изменяет балансовую стоимость основных фондов групп 2, 3 и 4 относительно основных фондов этих групп.

Если ликвидируются непроизводственные основные фонды, эта операция в налоговом учете не отражается.

Налоговый учет выбытия МНМА

Налоговый кредит также не сторнируют, ведь такие объекты предприятие использовало в своей хозяйственной деятельности.

Ценности, полученные в результате ликвидации ОС или МНМА, — налоговый учет

Порядок отражения в бухгалтерском учете операций по списанию ОС и МНМА, рассмотренных в примерах 1 и 2, приведен в таблице.

Ссылка на основную публикацию
Adblock detector