Договор о предоставлении услуг в ВЭД «дороже денег»: на что обратить внимание

Договор о предоставлении услуг в ВЭД «дороже денег»: на что обратить внимание

* См. «Налоги и бухгалтерский учет», 2008, № 69, с. 7 — 11.

«Каравай, каравай. », хочешь право — выбирай

Это «епархия» Закона об МЧП, поскольку он распространяется на правоотношения, в которых присутствует иностранный элемент.

Кто же или что же такое этот иностранный элемент и «с чем его едят»?

Согласно п. 2 ч. 1 ст. 1 Закона об МЧП он должен обладать хотя бы одним из следующих признаков:

— объект правоотношений находится на территории иностранного государства;

Есть иностранный элемент — есть возможность самостоятельно выбрать право, которому будут подчиняться контрагенты

1) подрядчика (в договорах подряда);

2) исполнителя (в договорах об оказании услуг);

3) арендодателя (в договорах найма (аренды));

4) лицензиара (в лицензионных договорах);

5) перевозчика (в договорах перевозки);

6) страховщика (в договорах страхования);

7) управителя (в договоре управления имуществом);

8) правообладателя (в договоре коммерческой концессии) и т. д. ( ст. 44 Закона об МЧП).

С правом определились. Теперь поговорим о содержании и форме.

В ВЭД-договоре все должно быть прекрасно: и содержание, и форма

Содержание. Предположим, мы выбрали право Украины.

Естественно, начать следует с существенных условий договора.

Согласно ч. 3 ст. 180 ХКУ существенными условиями являются предмет, цена и срок действия договора

Заметьте: ГКУ и НКУ услуги понимают по-разному. О взгляде налогового законодательства на это понятие читайте в номере на с. 13.

А здесь мы обсудим с вами гражданско-правовую сторону услуг и работ.

Услуги и работы: отличия

Услуги ( гл. 63 ГКУ)

Работы ( гл. 61 ГКУ)

не имеют материально выраженного результата или этот результат неотделим от самого действия или деятельности

имеют материально выраженный результат

потребляются в процессе выполнения определенного действия или выполнения определенной деятельности

результат передается заказчику

интерес заказчика: процесс выполнения действия

интерес заказчика: материальный результат действий исполнителя

Результат потребляется в процессе выполнения доработки? Нет.

Интерес заказчика — не процесс выполнения доработки, а сами модули сайта.

оценивается не название, не «внешняя оболочка» договора, а его суть

И ой как непросто будет доказывать потом, что работы — на самом деле услуги.

Например, таким образом можно было уйти от нотариального удостоверения договора по украинскому законодательству.

Кроме того, далее по тексту мы снова сталкиваемся с изменениями, внесенными Законом № 1724. Тоже, казалось бы, что-то незначительное. И снова «но».

Что же будет допускаться с 03.01.2017 г.?

И тут услугам поспевают «на помощь» изменения в Законе о ВЭД.

Теперь разберемся с офертой.

За границу на ремонт: особенности учета

Таможенный режим/платежи

Технологические схемы переработки при отправке товара на ремонт не нужны (ч. 2 ст. 165 ТКУ).

Внимание! Разрешение выдается контролирующим органом на «заявленный» срок ремонта, но не более чем на 365 дней.

Вывоз товара на ремонт попадает под полное условное освобождение от НДС

* Об обложении ввоза товара, оборудования после гарантийного ремонта см. «Налоги и бухгалтерский учет», 2017, № 80, с. 29.

— частично освободят и от уплаты НДС (п.п. 206.2.3 НКУ). Уплате в таком случае подлежит

3) показать налоговый кредит следует в стр. 11.1 декларации по НДС.

Отправляем на ремонт товар/оборудование

нужно ли амортизировать оборудование, отправляемое на ремонт за границу?

Здесь все зависит от результативности проведенных нерезидентом работ с оборудованием.

Еще раз повторим: объект ОС из эксплуатации не выводим, а просто приостанавливаем начисление амортизации.

на время ремонта приостанавливать амортизацию объекта ОС не обязательно

Учет услуг по ремонту

Тем не менее есть норма п.п. «г» п.п. 186.2.1 НКУ и она прямо определяет:

место поставки работ по ремонту ЛЮБОГО движимого имущества — место фактического выполнения работ

И приписывать ремонтным работам движимого имущества иное место поставки неправильно.

Таблица 1. Бухучет расчетов за ремонт с исполнителем-нерезидентом

Событие

Курс пересчета расходов

(задолженности)

Курсовые разницы

Первое событие — перечисление предоплаты

Расходы признают на дату подписания акта выполненных работ, но по курсу НБУ на дату перечисления аванса*

Немонетарная статья баланса —

не рассчитываем курсовую разницу на сумму предоплаты

подписание акта

выполненных ремонтных работ

Расходы признают по курсу НБУ на дату составления акта выполненных работ

Задолженность перед нерезидентом является монетарной и по ней рассчитывают курсовые разницы

* При внесении авансовых оплат частями расходы определяем с применением валютного курса,

действовавшего на дату выплаты каждой из них.

Но вернемся к выплатам нерезиденту за услуги ремонта. Их в списке «доходов нерезидента» нет.

Плата за ремонт как обычная выручка налогом с доходов нерезидента не облагается

Таблица 2. Учитываем ремонт оборудования за границей

№ п/п

Содержание хозяйственной операции

Операционная аренда основных средств

22.06.2016 31306 0 1

Общие положения

Договор аренды может заключаться в простой письменной форме. Однако в случае аренды:

За пользование имуществом с нанимателя взимается плата, размер которой устанавливается договором найма (ч. 1 ст. 762 ГК).

Таким же актом оформляется и возврат объекта ОС из аренды.

Аналогичное определение содержится и в пп. 14.1.97 НК. Правда, здесь говорится об оперативном лизинге (аренде) ОС.

Передача ОС в аренду

Бухгалтерский учет

При возврате арендодателю объект операционной аренды списывается с забалансового счета арендатора (Кт 01).

Налог на прибыль

НДС

Арендные платежи

Бухгалтерский учет

Аналогично ведется учет арендных операций с инвестиционной недвижимостью (п. 17 П(С)БУ 14, Инструкция № 291).

Если арендная деятельность не является для арендодателя основной, то ему следует признавать:

Учет у арендатора. Плата за пользование объектом операционной аренды:

Налог на прибыль

НДС

У арендатора. При отнесении сумм НДС к составу налогового кредита арендатору следует руководствоваться нормами:

Ремонты (улучшения) арендованных ОС

Бухгалтерский учет

В других случаях арендодатель в течение срока действия договора аренды не отражает в учете расходы на ремонт ОС.

Налог на прибыль

Плательщики налога на прибыль, которые:

НДС

Возврат улучшенных ОС арендодателю

  • либо как бесплатная передача улучшений арендодателю,
  • либо как продажа (если арендодатель компенсирует арендатору улучшения).

Рассмотрим две ситуации, связанные с возвратом неотделимых улучшений арендатором.

Бухгалтерский учет

Налог на прибыль

НДС

Операция по возврату имущества, переданного в аренду:

  • не подпадает ни под поставку товаров (пп. 14.1.191 НК), ни под поставку услуг (пп. 14.1.185 НК);
  • не является объектом налогообложения (пп. 196.1.2 НК).

Бухгалтерский учет

Налог на прибыль

НДС

Каким должен быть договор с посредником по трудоустройству за границу?

Договор должен содержать следующую информацию:

— номер, дату, место заключения договора;

— сведения о клиенте (фамилия, имя и отчество, место проживания и т.д.);

— место подписания трудового договора с работодателем;

— права, обязанности и ответственность сторон;

— условия изменений, расторжения и аннулирования договора;

— порядок решения спорных вопросов;

— цена договора и порядок оплаты;

— определение форс-мажорных обстоятельств и действия сторон при их наступлении;

— перечень дополнительных услуг, которые могут быть предоставлены посредником за плату;

— срок действия договора;

— реквизиты сторон договора.

Чтобы прочитать следующую статью о легальном трудоустройстве за границу, нажмите на ссылку: «Каким должен быть трудовой договор с иностранным работодателем?».

Автор: юрист Юридической группы Primus Partners Касянчук Сергей Викторович.

Опытные юристы в Житомире и Киеве помогут решить Вашу проблему.

Ссылка на основную публикацию
Adblock detector