Налоги и выплаты при купле-продаже коммерческой недвижимости в 2018 году
Налоги и выплаты при купле-продаже коммерческой недвижимости в 2018 году
Кто может оперировать коммерческой недвижимостью
Нежилая недвижимость
По правилам подпункта 14.1.129-1 пункта 14.1 статьи 14 Налогового кодекса Украины (НКУ) нежилая недвижимость — это такие объекты:
— здания офисные для финансового обслуживания, административно-бытовые здания для конторских и административных целей;
— гаражи наземные и подземные, крытые автостоянки;
— здания промышленные и склады;
— здания для публичных выступлений, казино, игорные дома;
— хозяйственные приусадебные здания и вспомогательные нежилые помещения:
— сараи, хлева, гаражи;
— летние кухни, мастерские, уборные;
— погреба, навесы, котельные, бойлерные;
— трансформаторные подстанции и др.;
Ограничения на отчуждение коммерческой недвижимости
ФЛП из I-III групп плательщиков не могут использовать единый налог в таких случаях:
— если сдают в аренду нежилые помещения, сооружения, здания и/или их части общей площадью более 300 квадратных метров;
Продажа коммерческой недвижимости: налоги 2018
You are here
Договор купли-продажи помещений
Договор купли продажи нежилого помещения содержит приложения:
- график платежей;
- описание помещения;
- кадастровый паспорт;
- свидетельство о государственной регистрации права.
Договор купли продажи нежилого помещения содержит сопутствующие документы:
- акт приема-передачи недвижимости;
- дополнительное соглашение;
- протокол разногласий;
- протокол согласования разногласий.
Продажа недвижимого имущества юридическим лицом: организационные особенности и бухгалтерский учет
Какое имущество относится к недвижимому
Далее рассмотрим отдельные объекты недвижимости.
Земельный участок
Земельный участок считается сформированным с момента присвоения ему кадастрового номера.
Объекты, расположенные на земельном участке, — здания, дома, сооружения
Определения понятий зданий и сооружений даны в Налоговом кодексе, НС № 2, ДБН А.2.2-3-2012, а в последнем — еще и определение дома.
Объекты, раположенные на земельном участке, — незавершенное строительство
Другие объекты недвижимости
В этой статье такие специфические объекты не рассматриваются.
Продажа части объекта недвижимости
Особенности оформления операций по продаже недвижимого имущества
Техническая инвентаризация продающейся недвижимости
Согласно п. 1.2 Инструкции № 127 техническая инвентаризация проводится в следующих случаях:
В других случаях техническая инвентаризация проводится по желанию заказчика.
Особенности нотариального удостоверения договора купли-продажи
Процедура нотариального удостоверения договора купли-продажи недвижимости регламентируется Порядком № 296/5.
Особенности государственной регистрации прав на недвижимое имущество
Отражение операций по продаже недвижимого имущества в бухгалтерском учете
Пример 1
Первоначальная стоимость земельного участка — 150 000 грн.
Здание вместе с земельным участком переводят в состав необоротных активов, содержащихся для продажи.
Бухгалтерский учет представлен в табл. 1.
Содержание хозяйственной операции
Продажа имущества: порядок налогообложения
16.03.2016 14147 3 1
Движимое имущество
НДФЛ
Размер ставок. Согласно НК доходы резидентов от продажи в течение отчетного года:
База налогообложения. Доход от продажи (п. 173.1 НК):
Кто уплачивает налог. Если одно физлицо продает движимое имущество другому физлицу (непредпринимателю):
Таким образом, если покупателем движимого имущества является:
Военный сбор
Пример 1
Предприятие приобрело у физических лиц следующие ТС:
Договоры купли-продажи были оформлены у частного нотариуса. Как облагается доход физических лиц?
Военный сбор составляет 1 500 грн. (100 000 грн. х 1,5 %).
Удержанный военный сбор отражается в разд. II формы № 1ДФ не индивидуально, а одной общей суммой за квартал.
Пример 2
На основании данных примера рассчитаем суммы:
120 000 грн. х 5 % = 6 000 грн.;
120 000 грн. х 1,5 % = 1 800 грн.
Недвижимое имущество
НДФЛ
Правила налогообложения доходов, полученных от продажи недвижимости, изложены в ст. 172 НК.
При проведении операций по продаже (обмену) объектов недвижимости между физическими лицами нотариус (п. 172.4 НК):
И налоговый агент, и нотариус отражают доход физлица и сумму перечисленного в бюджет НДФЛ в форме № 1ДФ с кодом «104».
Военный сбор
Пример 3
НДФЛ в сумме 14 000 грн. (280 000 грн. х 5 %);
военный сбор – 4 200 грн. (280 000 грн. х х 1,5 %).
Таким образом, гражданин В. получит на руки 241 800 грн. (260 000 грн. – 14 000 грн. – – 4 200 грн.).
Пример 4
220 000 грн. х 5 % = 11 000 грн.;
220 000 грн. х 1,5 % = 3 300 грн.