Транспортное экспедирование: какие условия следует включить в договор

07.11.2014 1761 0 1

В консультации мы ответим на вопросы возникающие при заключении договора транспортного экспедирования грузов.

Чем регламентируются отношения сторон по договору транспортного экспедирования грузов?

Прежде всего правилами:

Что представляет собой договор транспортного экспедирования грузов с правовой точки зрения?

Какие именно услуги относятся к транспортно-экспедиторским?

Перечень таких услуг можно найти в ст. 8 Закона № 1955. В частности, к ним относятся:

Кто вправе оказывать транспортно-экспедиторские услуги?

В каких случаях договор будет являться посредническим?

на оплату услуг третьих лиц, привлеченных для выполнения договора,
на уплату сборов (обязательных платежей).

Оказываем экспедиторские услуги: тонкости учета

обязательства по ТЭ-договору экспедитор может выполнять самостоятельно, а может привлекать для этого третьих лиц

Бухгалтерский учет ТЭ-услуг в национальной валюте

Если же экспедитор работает по посредническому договору, то в состав доходов войдет только вознаграждение.

Такой подход к компенсационным суммам отразился и на их бухгалтерском учете.

НДС

— вспомогательные услуги, такие как погрузка-разгрузка, складская обработка, хранение товаров и т. д.;

— по внутренним услугам перевозки грузов — начисляют НДС по ставке 20 %;

— услуги по международной перевозке облагаются по нулевой ставке (подробнее см. статью на с. 19);

— стоимость экспедиторских услуг (вознаграждение);

— стоимость услуг перевозки.

Базой налогообложения ТЭ-услуг «собственного предоставления» является их договорная стоимость, но не ниже обычных цен ( п. 188.1 НКУ)

Это общее правило НДС-учета экспедитора. В то же время в отдельных случаях нужно помнить целый ряд специальных НДС-правил.

3. Экспедитор приобретает и передает клиенту услугу/работу, облагаемую по ставке 0%.

На стоимость таких услуг экспедитор начисляет НДС по нулевой ставке. При передаче такой услуги оформляют НН.

А теперь давайте описанные выше правила проиллюстрируем на примере.

— транзитные суммы, предназначенные для оплаты услуг перевозчика, — 4200 грн. (в том числе НДС 20 % — 700 грн.);

— транзитные суммы, предназначенные для оплаты погрузочно-разгрузочных работ, — 2400 грн. (в том числе НДС 20 % — 400 грн.).

Сумма экспедиторского вознаграждения — 3600 грн. (в том числе НДС 20 % — 600 грн.).

Себестоимость экспедиторских услуг — 1500 грн.

В бухучете перечисленные операции отразятся так:

Таблица 1. Учет у экспедитора по внутреннему посредническому договору на предоставление ТЭ-услуг

№ п/п

Содержание хозяйственной операции

Корреспонденция счетов

Сумма, грн.

Дт

Кт

Получены средства от клиента для оплаты:

— услуг перевозки, предоставленных сторонней транспортной организацией

Отражены НО по НДС в части:

— стоимости погрузочно-разгрузочных работ

Перечислена предоплата третьему лицу за услуги перевозки

Получена зарегистрированная НН и отражена в составе НК сумма НДС

Перечислена предоплата за погрузочно-разгрузочные работы

Получена зарегистрированная НН и отражена в составе НК сумма НДС

Подписан акт предоставленных услуг по перевозке и отражен зачет задолженностей

Подписан акт выполненных погрузочно-разгрузочных работ

Отражен зачет НО и НК по приобретенным для клиента услугам

Подписан с клиентом акт предоставленных экспедиторских услуг

Начислены НО по НДС

Списана на расходы себестоимость экспедиторских услуг

Получена сумма экспедиторского вознаграждения

Особенности бухучета операций по ВЭД-договорам транспортного экспедирования

Итак, при отражении инвалютного дохода экспедитора нужно учитывать, что:

Подробнее о нюансах бухучета экспортно-импортных операций можно прочитать в «Налоги и бухгалтерский учет», 2016, № 16.

При отражении валютных задолженностей нужно руководствоваться такими правилами.

1. Первое событие — осуществление расходов от имени клиента.

Что касается задолженностей по расчетам с третьим лицом, то здесь нужно руководствоваться тем же правилом:

Сумма экспедиторского вознаграждения — $300.

Себестоимость экспедиторских услуг — 1500 грн.

Курс НБУ на дату:

— оформления акта предоставленных транспортных услуг — 25,5 грн./$;

— оформления акта предоставленных экспедиторских услуг — 26,0 грн/$;

— получения вознаграждения экспедитора — 26,5 грн/$.

В бухучете описанные операции показывают так:

Таблица 2. Учет у экспедитора по договору на предоставление ТЭ-услуг с нерезидентом

№ п/п

Содержание хозяйственной операции

Корреспонденция счетов

Сумма, $ /грн.

Дт

Кт

Получен от клиента аванс для оплаты транспортных расходов

Начислены НО по НДС по транспортным услугам

Перечислен аванс исполнителю транспортных услуг

Отражен НК по НДС

Отражен зачет НО и НК по приобретенным для клиента транспортным услугам

Подписан акт предоставленных транспортных услуг

Подписан с клиентом акт предоставленных экспедиторских услуг

Списана на расходы себестоимость экспедиторских услуг

Получена сумма экспедиторского вознаграждения

Отражена курсовая разница по дебиторской задолженности с нерезидентом

((26,5 грн./$ — 26,0 грн./$) х $300)

Обязательства по ТЭ-договору экспедитор может выполнять самостоятельно, а может привлекать для этого третьих лиц.

Договор на оплату услуг экспедиторской компании

Особенности заключения договоров транспортного экспедирования регламентируются Законом № 1955 и главой 65 ГКУ. Согласно ст. 1 Закона № 1955:

Существенными условиями договора транспортного экспедирования являются следующие (ст. 9 Закона № 1955):

1) сведения о сторонах договора:

– для юридических лиц – нерезидентов Украины: наименование, местонахождение и государство, где зарегистрировано лицо;

2) вид услуги экспедитора;

3) вид и наименование груза;

4) права, обязанности сторон;

5) ответственность сторон, в том числе в случае причинения вреда в результате действия непреодолимой силы;

6) размер платы экспедитору. Если размер платы не установлен, клиент должен выплатить экспедитору разумную плату (ч. 1 ст. 931 ГКУ);

7) порядок расчетов;

8) пункты отправления и назначения груза;

9) порядок согласования изменений маршрута, вида транспорта, указаний клиента;

10) срок (дата) выполнения договора;

11) все те условия, относительно которых по заявлению хотя бы одной из сторон должно быть достигнуто согласие.

Исходя из изложенного, выделяют два вида договоров транспортного экспедирования:

1) прямые договоры – по которым все услуги (или определенные их виды) экспедитор предоставляет самостоятельно;

– авиационная грузовая накладная (Air Waybill);

– международная автомобильная накладная (CMR);

– накладная СМГС (накладная УМВД);

– коносамент (Bill of Lading);

– накладная ЦИМ (CIM);

– грузовая ведомость (Cargo Manifest);

– другие документы, определенные законами Украины.

– дате и месте его составления;

– наименовании (фамилия, имя, отчество) перевозчика и/или экспедитора, заказчика, грузоотправителя, грузополучателя;

Также на эту тему читайте материалы издания БУХГАЛТЕР&ЗАКОН (№ 48 за 2016 год):

5. Правила № 363 – Правила перевозок грузов автомобильным транспортом в Украине, утвержденные приказом Минтранса от 14.10.97 г. № 363.

Договор на оплату услуг экспедиторской компании

Договор об оказании транспортно-экспедиционных услуг

1. Предмет Договора

2. Права и обязанности Сторон

2.1. Права и обязанности Экспедитора:

2.1.1. Оказывать услуги в соответствии с настоящим Договором, Поручением, Правилами транспортно-экспедиционной деятельности (утв. постановлением Правительства РФ от 08.09.2006 N 554).

2.1.13. Привлекать третьих лиц для исполнения своих обязанностей по настоящему Договору.

2.2. Права и обязанности Клиента:

2.2.3. Соблюдать нормы и правила транспортного законодательства при исполнении своих обязательств по настоящему Договору.

3. Порядок расчетов

4. Ответственность Сторон

5. Обстоятельства непреодолимой силы

6. Разрешение споров

6.1. Споры и разногласия, возникающие по настоящему Договору, разрешаются Сторонами путем переговоров.

6.2. Если Стороны не придут к соглашению путем переговоров, все споры рассматриваются в претензионном порядке.

Доступ к полной версии этого документа ограничен

Ознакомиться с документом вы можете, заказав бесплатную демонстрацию систем «Кодекс» и «Техэксперт».