Переработка давальческого сырья

Переработка давальческого сырья

1 Об операциях с давальческим сырьем в ВЭД см. «Дебет-Кредит» №38/2009, №39/2009.

Схема переработки с использованием материалов заказчика

4) заказчик оплачивает выполненные по договору работы по переработке в порядке, предусмотренном в договоре.

Для реализации договора переработки сырья следует оформить следующие документы:

1) договор на переработку (договор подряда);

2) акт приема-передачи сырья в переработку;

3) отчет переработчика об использовании сырья, составляется в натуральных единицах и содержит данные о:

— количестве полученного на переработку сырья;

— количестве и ассортименте полученной в результате переработки продукции;

— количестве неиспользованного сырья;

— количестве отходов, в т. ч. возвратных;

5) акт приема-передачи готовой продукции с переработки.

У заказчика (давальца)

У подрядчика (переработчика)

3 Утвержден приказом Минстата от 21.06.96 г. №193.

Бухгалтерский учет операций по переработке давальческого сырья показан в таблице 1.

Бухгалтерский учет давальческого сырья

Налог на прибыль

Налог на добавленную стоимость

Бухгалтерский и налоговый учет оцинковки дорожного ограждения (по условиям примера)

Подрядные работы из материалов заказчика

Подряд в строительстве

1) приобретает необходимые для работы строительные материалы — Д-т 205 «Строительные материалы»;

2) передает их подрядчику для выполнения работ по акту — Д-т 206 К-т 205;

4) получает у подрядчика остаток неиспользованных материалов — Д-т 205 К-т 206.

1) приобретение товаров — Д-т 281 «Товары на складе»;

2) передача товаров на фасовку — Д-т 206 К-т 281;

3) расфасовка товара, выполненная сторонним исполнителем, — Д-т 93 К-т 631;

4) получение расфасованного товара от исполнителя — Д-т 281 К-т 206;

5) передача этого товара в торговый зал для продажи — Д-т 282 К-т 281.

Наталия Куцмида, «Дебет-Кредит»

ДАВАЛЬЧЕСКИЕ СХЕМЫ в производстве и переработке сельхозпродукции

ТРЕБОВАНИЯ К ОФОРМЛЕНИЮ ДАВАЛЬЧЕСКОЙ ОПЕРАЦИИ

При этом заказчиков и исполнителей может быть сколько угодно. Количество этапов переработки (операций) также не ограничено.

ДАВАЛЬЧЕСКИЕ ОПЕРАЦИИ У СЕЛЬХОЗПРОИЗВОДИТЕЛЕЙ

Схема. Операции в пределах давальческой переработки

Далее рассмотрим основные моменты бухгалтерского и налогового учета у сторон давальческих схем.

УЧЕТ У ЗАКАЗЧИКА

Таблица 1. Учет давальческих операций по переработке собственной сельхозпродукции у заказчика-сельхозпредприятия

п/п

Содержание хозяйственной операции

Бухгалтерский учет

дебет

кредит

Передана сельхозпродукция собственного производства в качестве давальческого сырья для переработки

Получены услуги по переработке (оформлен акт)

Получена зарегистрированная в ЕРНН налоговая накладная на услуги переработки

Отнесена стоимость переработки к стоимости готовой продукции

Списана стоимость давальческого сырья на производство

Получены отходы от переработчика по стоимости возможной реализации (использования)

Получена готовая продукция от переработчика

* Давальческое сырье и произведенная готовая продукция учитываются на разных субсчетах счета 27 (271 и 272 соответственно)

Осуществлены расчеты с переработчиком:

Вариант 1: денежными средствами

Перечислена оплата за услуги переработчику

Вариант 2: частью давальческого сырья

Отражена реализация давальческого сырья

Начислены налоговые обязательства по НДС (исходя из базы налогообложения не ниже обычных цен*)

Отражена себестоимость сырья, переданного в оплату за услуги переработки

Осуществлен зачет задолженностей

Вариант 3: частью произведенной продукции

Отражена реализация продукции (исходя из базы налогообложения не ниже обычной цены*)

Начислены налоговые обязательства по НДС

Отражена себестоимость продукции, переданной в оплату за услуги переработки

Осуществлен зачет задолженностей

* Если обычная цена превышает договорную стоимость, разница отражается на субсчете 949 в корреспонденции с субсчетом 641

УЧЕТ У ИСПОЛНИТЕЛЯ

Бухгалтерский учет у исполнителя приведен в табл.2.

Таблица 2. Учет давальческих операций у переработчика

п/п

Содержание хозяйственной операции

Бухгалтерский учет

дебет

кредит

Получено давальческое сырье от заказчика для переработки

Отражено предоставление услуг по переработке (оформлен акт)

Начислены налоговые обязательства по НДС (исходя из базы налогообложения не ниже обычной цены*)

Передана произведенная продукция и отходы заказчику

Получена оплата за услуги от заказчика:

Вариант 1: денежными средствами

Получена оплата на банковский счет

Вариант 2: частью давальческого сырья

Получено сырье в качестве оплаты за услуги

Получена зарегистрированная в ЕРНН налоговая накладная на сырье

Осуществлен зачет задолженностей

Вариант 3: частью произведенной продукции

Получена готовая продукция от заказчика в качестве оплаты за услуги (или оприходована такая продукция по переработке)

Получена зарегистрированная в ЕРНН налоговая накладная на продукцию

Осуществлен зачет задолженностей

* Если обычная цена превышает договорную стоимость, разница отражается на субсчете 949 в корреспонденции с субсчетом 641

ОСОБЕННОСТИ ОФОРМЛЕНИЯ НАЛОГОВЫХ НАКЛАДНЫХ

Таблица 3. Коды некоторых видов продукции, работ и услуг в ДК 016:2010 (секция С)

Код

Название

Продукция рыбная, свежая, охлажденная или замороженная

Растительные масла сырые

Работы субподрядные как часть производства растительных масел и жиров

Продукты молочные, прочие

Работы субподрядные как часть производства молочных и сырных продуктов

Мука зерновых и овощных культур; их смеси

Работы субподрядные как часть производства продукции мукомольно-крупяной промышленности

[3] Кстати, в соответствующих строках указан также их код согласно УКТ ВЭД (прим. авт.).

[4] В структуре кода услуги категория — это пятая цифра кода (прим. авт.).

[5] Порядок заполнения налоговой накладной, утвержденный приказом Минфина от 31.12.2015 г. № 1307.

Договор подряда с использованием как собственных материалов так и давальческого сырья скачать

Для изготовления продукции привлекаем переработчика

Ситуация. Продукция изготовлена по договору давальческой переработки

Организация (заказчик) для изготовления готовых изделий передает организации (подрядчику) материал на переработку.

Заключение договора подряда

Учет сырья у переработчика

Учет давальческого сырья у подрядчика ведется в количественном и стоимостном выражении по ценам, указанным в договорах.

Учет затрат по переработке

– стоимость собственных материалов подрядчика;

– заработная плата производственного персонала;

– амортизация основных средств;

Учет оказанных услуг

Соглашение об отступном: операции отражаем в учете

Приведем операции, отражаемые в учете подрядчика (см. таблицу):

Договор на переработку давальческого сырья: важные моменты

Основные понятия

и не переходит к исполнителю.

Так что для налогово-учетных целей процесс взаимодействия сторон по операциям с давальческим сырьем можно обрисовать так:

1) заказчик передает свое сырье исполнителю на переработку;

2) исполнитель перерабатывает это сырье в готовую продукцию и передает ее заказчику;

3) заказчик принимает готовую продукцию и оплачивает работы исполнителя по переработке сырья.

Особенности договора

Не забывайте: переработчик является ответственным за сохранность сырья (и другого имущества) заказчика ( ч. 1 ст. 841 ГКУ).

Переработка выполняется за оплату, которая включает расходы переработчика и плату за выполненную работу

Кто производитель?

* Напомним: перечень технически сложных бытовых товаров, подлежащих гарантийному ремонту, пока в проекте.

Ссылка на основную публикацию
Adblock detector