Экспорт — аванс: как посчитать выручку и НДС

Экспорт + аванс: как посчитать выручку и НДС

Благодарим заместителя главного бухгалтера ОАО «КрЭВРЗ» О.П. Василинину (г. Красноярск) за предложенную тему статьи.

Пересчет в рубли для целей

Экспорт подтвержден

Если аванс получен под такие «нулевые» экспортные операции, НДС с него начислять не нужн Это означает, что:

С регистрацией экспортного счета-фактуры в книге продаж торопиться не нужно — подождите до конца квартала

Неподтвержденный экспорт

После того как вы рассчитали сумму НДС, которую начислили к уплате в бюджет, нужно:

А не надо ли при неподтвержденном экспорте считать еще и авансовый НДС? Специалисты Минфина разъясняют, что нет.

ИЗ АВТОРИТЕТНЫХ ИСТОЧНИКОВ

Составлять счет-фактуру экспортеру на авансовый платеж также нет необходимост

Валютные пересчеты в «прибыльном» и бухгалтерском учете

Для целей налогообложения прибыли и в бухучете выручку от продажи товаров за валюту надо пересчитать в рубл

По товарам, отгруженным в счет полученных ранее авансов, для целей НДС и для целей налога на прибыль выручка может быть разной.

Эти разницы учитываются:

  • в налоговом учете — как внереализационные доходы или расход
  • в бухгалтерском учете — как прочие доходы или расход

Пример. Определение суммы выручки по экспортным товарам, оплаченным авансом

Товар отгружен на экспорт 5 июня (курс — США).

/ решение / В налоговом и бухгалтерском учете полученный аванс и дальнейшая отгрузка отражаются так.

ШАГ 1. Пересчитываем аванс в рубли.

ШАГ 2. Определяем сумму выручки на дату отгрузки.

Как выставлять счет-фактуру, если договор заключен в валюте, а оплата производится в рублях?

Ответ:
МИНИСТЕРСТВО ФИНАНСОВ РОССИЙСКОЙ ФЕДЕРАЦИИ

ПИСЬМО
от 6 марта 2012 г. N 03-07-09/20

Заместитель директора
Департамента налоговой
и таможенно-тарифной политики
Н.А.КОМОВА

По какому курсу должен быть представлен счет-фактура при расчетах в у.е ?

Добрый день! Если расчеты в у.е., то по какому курсу должна быть представлена счет-фактура (мы покупатели), если:

аванс — 29.03 — 39.3808 — 10 евро
аванс — 07.04 — 39.2568 — 11 евро

отгрузка -9.04 -39.1524 — 45 евро

оплата — 4.05 — 38.6986 — 20 евро
оплата — 17.05 — 37.7282 — 4 евро

Тогда вот по данной ситуации письмо чиновников:

[b ]Письмо Департамента налоговой и таможенно-тарифной политики Минфина РФ от 17 февраля 2012 г. N 03-07-11/50

Заместитель директора Департамента С.В. Разгулин

Зачитываем предоплату частями: как быть с авансовым НДС

Как продавцу принимать к вычету авансовый НДС

При первой поставке вы:

  • по условиям договора;
  • по стоимости отгруженных товаров.

ВАРИАНТ 1. Принимаем к вычету НДС исходя из условий договора о зачете аванса

Пример. Вычет авансового НДС у продавца при варианте 1

ВАРИАНТ 2. Принимаем к вычету НДС в размере, указанном в отгрузочном счете-фактуре

Такой подход можно обосновать тем, что НК РФ прямо не указывает на необходимость учитывать условия договора о зачете аванса.

Сравниваем сумму аванса и стоимость первой поставки:

Пример. Вычет авансового НДС у продавца при варианте 2

/ условие / Воспользуемся условиями предыдущего примера.

Между тем стоимость первого этапа за вычетом всей суммы аванса — 118 000 руб. (1 534 000 руб. – 1 416 000 руб.).

Если в счет отгрузки зачитывается только часть аванса, то целиком «запихивать» в вычет авансовый НДС рискованно

Как покупателю восстанавливать авансовый НДС

ВАРИАНТ 1. Восстанавливаем только НДС с части аванса, зачтенной в счет отдельной поставки по условиям договора

Этот вариант позволяет отложить восстановление части авансового НДС.

Приведем обоснование такого подхода, которое уже нашло поддержку в суд е Решение АС г. Москвы от 31.05.2011 № А40-22038/11-140-101 :

Пример. Восстановление авансового НДС у покупателя при варианте 1

/ условие / Воспользуемся условиями предыдущих примеров.

/ решение / Во II квартале 2011 г. результат первого этапа принят к учету и на него получен счет-фактура исполнителя.

ВАРИАНТ 2. Восстанавливаем вычет НДС в сумме, указанной в счете-фактуре на полученные товары

Сначала сравниваем стоимость полученных товаров и общую сумму аванса:

Мнение читателя

Екатерина Рогова,
юрист

Судя по письмам наших читателей, такого порядка придерживаются некоторые инспекторы на местах.

Пример. Восстановление авансового НДС у покупателя при варианте 2

/ условие / Воспользуемся условиями предыдущего примера.

/ решение / Во II квартале 2011 г. результат первого этапа заказчик принял к учету и получил на него счет-фактуру от исполнителя.

Как покупателю уменьшить риск спора с инспекцией и не восстанавливать весь НДС сразу

— в счете на каждую поставку отдельно указывал сумму зачитываемого в счет этой поставки аванса.

ПРЕДУПРЕЖДАЕМ РУКОВОДИТЕЛЯ

Ссылка на основную публикацию
Adblock detector