Возвращаем наличные за товар, оплаченный по безналу

Возвращаем наличные за товар, оплаченный по безналу

Когда можно вернуть уплаченные средства

Таких ситуаций не так уж и много. Перечислим их:

(1) возврат денежных средств за возвращаемый товар:

а) ненадлежащего качества, если обнаружены существенные недостатки товара (ст. 8 Закона № 1023*);

б) надлежащего качества, если товар не подошел по тем или иным параметрам и в продаже нет аналогичного (ст. 9 данного Закона).

В обоих случаях

(2) возврат денежных средств в случае уменьшения цены.

(3) возврат аванса за неполученный товар.

(4) возврат денежных средств в случае предоставления услуг.

Когда торговцы должны применять РРО

В то же время следует заметить (см. письмо ГФСУ № 1739/О/99-99-14-05-01-14/ІПК от 28.08.2017 г.; БЗ 109.03), что

Вместе с тем под применение РРО подпадают также операции:

Деньги возвращай — об РРО не забывай?

РРО следует применять также в случае выдачи средств за возвращенный покупателем товар (неоказанную услугу)

Причем опять же независимо от того, наличными или по безналу (путем зачисления средств на БПК) происходит такой возврат.

выдача наличных средств за возвращенный покупателем товар (неоказанную услугу);

не во всех случаях, а только тогда, когда такая операция отвечает определению расчетной операции

При таких условиях

выдача наличности покупателю в случае возврата ранее внесенной им предоплаты за товар не требует обязательного применения РРО

При этом можно ограничиться выпиской расходного кассового ордера.

Однако фискалы издавна имеют по этому поводу другую точку зрения.

возвращать частичный или полный аванс за неоказанную услугу придется с применением РРО

Этот вывод справедлив как при наличной, так и при безналичной (путем зачисления на БПК) форме возврата.

С необходимостью использовать РРО во время возврата оплат/предоплат вроде бы разобрались.

В какой форме можно вернуть средства: мнение фискалов

Поэтому приведем несколько их выводов, которые на сегодня можно считать более-менее устоявшимися.

В этом можно убедиться из консультации в категории 109.02 БЗ, где они утверждают:

но в случае использования БПК — без выдачи наличных средств, то есть на расчетный счет покупателя, открытый в банке

Обратите внимание: в письме ГФСУ от 04.11.2016 г. № 23689/6/99-99-14-05-01-15 налоговики не возражают против того, чтобы

Честно говоря, трудно понять, почему они настолько либеральны в этом случае, но факт остается фактом.

Форма возврата средств: по выбору покупателя!

гражданское законодательство не устанавливает конкретного способа выполнения обязательства по возврату аванса

Права потребителей в Украине от А до Я

Юридические услуги по защите прав потребителей при обмене и возврате товаров, советы юристов, полезные статьи о гарантийном сроке товара, гарантийных обязательствах продавца. Здесь вы найдёте список товаров, которые не подлежат обмену и возврату

Видео о защите прав потребителей в Украине

Подписывайтесь на наш канал на Youtube, чтобы не пропустить новое полезное видео о правах граждан и бизнеса в Украине.

Права и обязанности потребителей

В то же время потребители обязаны:

Обмен и возврат товара надлежащего качества

Перечень товаров, не подлежащих обмену (возврату) утверждается Кабинетом Министров Украины.

Таким образом, обменять непродовольственный товар надлежащего качества на другой, аналогичный, можно если:

Образец заявления на возврат товара надлежащего качества на основании ст.9 ЗУ «О защите прав потребителя»

Директору магазину (назва,адреса)

ФОП або найменування юридичної особи

( товарним, касовим чеками, відміткою у гарантійному талоні).

Придбаний мною товар не підходить мені за кольором (фасоном,розміром, чи іншою причиною (зазначити причину) .

Товар мною не експлуатувався, збережено його товарний вигляд, цілісність упакування, повертається у повній комплектації .

Гарантийный срок

Договором или законом может быть установлен срок, в течение которого продавец гарантирует качество товара (гарантийный срок).

При этом, гарантия качества товара распространяется на все комплектующие изделия, если иное не установлено договором.

Гарантийный срок начинается с момента передачи товара покупателю, если иное не установлено договором купли-продажи.

Обмен и возврат некачественного товара. Гарантийный ремонт и обязательства продавца

Потребитель имеет право предъявить одно из требований, а в случае его невыполнения -заявить другое.

Документы, которые могут пригодиться в споре с продавцом:

Перечень товаров, не подлежащих обмену

Возврат товаров: учет и оформление

Правовые основы возврата товара

Документальное оформление возврата товара…

… в день покупки
… не в день покупки

Заявление на возврат денег составляется покупателем в произвольной форме.

Если покупатель обменивает возвращаемый товар на другой, продавец фактически осуществляет две операции:

  • прием «старого» товара;
  • реализацию нового.

Налог на добавленную стоимость в случае возврата товара…

… у продавца

Данное положение подтверждено также в письме УМНС России по Московской области от 29.10.2003 № 06-21/18752/щ931.

Движение счетов-фактур регулируется Постановлением Правительства РФ от 02.12.2000 № 914 (далее по тексту — Постановление № 914).

В письме приведен конкретный пример данной операции. Скорректируем его, дополнив данными продавца.

Варианта поведения у покупателя два:

Налог на прибыль при возврате товара

Бухгалтерский учет возврата товара

При возврате денег покупателю

В бухгалтерском учете это можно отразить в следующем порядке — см. табл. 1.

Бухгалтерские записи в июне 2007 года

Бухгалтерские записи 25 июня 2007 г. — реализация

Признана выручка от реализации товара (готовой продукции)

Возврат и обмен товаров

4.1. Случаи возврата и обмена

Начнем с оснований для возврата и обмена товаров. Инициатором таких действий может быть покупатель.

Согласно ГКУ покупатель, в частности, имеет право:

— покупатель нарушил срок оплаты товара, установленный в договоре;

— не наступили обстоятельства, при которых право собственности на товар переходит к покупателю.

Что касается физических лиц — конечных потребителей, то они имеют, в частности, такие права, предоставленные им Законом № 1023:

* Если продавцом не объявлен более длительный срок.

4.2. Возврат товаров и предоплат в оптовой торговле

НДС

налоговые обязательства продавца и налоговый кредит покупателя подлежат соответствующей корректировке

В какой момент составляют РК?

А если происходит возврат товара, который уже был оплачен? Денежные средства, полученные ранее, после возврата товара могут быть:

1) перечислены покупателю или

2) зачтены в счет будущих поставок.

В первом случае РК составляют на дату возврата товара.

По результатам отчетного периода, в котором произошел возврат товара (предоплаты) ( п.п. 192.1.1 НКУ):

— поставщик уменьшает сумму начисленных ранее налоговых обязательств по НДС;

— покупатель уменьшает сумму отраженного ранее налогового кредита.

При этом имейте в виду:

поставщик имеет право уменьшить сумму налоговых обязательств только после регистрации РК к налоговой накладной в ЕРНН

В случае, когда РК не зарегистрирован в ЕРНН в течение 180 календарных дней или вообще не был составлен на такую операцию:

— продавец не может уменьшить налоговые обязательства по НДС;

выписывать РК и уменьшать сумму налоговых обязательств отчетного периода такой продавец не имеет права

Подробнее с нашей позицией по этому вопросу можно ознакомиться в журнале «Налоги и бухгалтерский учет», 2016, № 45, с. 6.

Это общий случай, однако на практике встречаются и более сложные ситуации.

Рассмотрим несколько примеров.

В таком случае откорректировать налоговые обязательства продавец сможет только после окончательного расчета с покупателем.

2. Покупатель-неплательщик возвращает продавцу часть товаров.

3. Покупатель возвращает товары, за которые оплата не осуществлялась.

4. Продавец возвращает покупателю сумму предоплаты в связи с расторжением договора.

Бухгалтерский учет

Бухгалтерский учет возврата товаров и предоплат рассмотрим на примерах.

В учете продавца и покупателя указанные операции отражают следующим образом (см. табл. 4.1):

Таблица 4.1. Учет операций по возврату товара в оптовой торговле

№ п/п

Содержание хозяйственной операции

Корреспонденция счетов

Сумма, грн.

Дт

Кт

У продавца

Август 2016 года

Отгружен товар покупателю

Начислены налоговые обязательства по НДС

Отражена себестоимость реализованного товара

Отнесены на финансовый результат:

— доход от реализации товаров

— себестоимость реализованных товаров

Сентябрь 2016 года

Отражена задолженность перед покупателем, возникшая при возврате товара

Оприходован возвращенный покупателем товар (осуществлена корректировка методом «красное сторно»)

Уменьшены налоговые обязательства по НДС методом «красное сторно» (на основании РК, зарегистрированного в ЕРНН)*

Получена оплата от покупателя

Сформирован финансовый результат:

— уменьшена сумма дохода от реализации

— откорректирована сумма расходов (методом «красное сторно»)

У покупателя

Август 2016 года

Оприходован товар, полученный от поставщика

Сентябрь 2016 года

Возвращен некачественный товар поставщику

Перечислена оплата поставщику

Как указанные операции отражают в регистрах бухгалтерского учета продавца и покупателя, см. в табл. 4.2.

Таблица 4.2. Учет операций по возврату предоплаты в оптовой торговле

№ п/п

Содержание хозяйственной операции

Корреспонденция счетов

Сумма, грн.

Дт

Кт

У продавца

Август 2016 года

Получена предоплата от покупателя

Отражены налоговые обязательства по НДС

Сентябрь 2016 года

Возвращена предоплата покупателю

Отражена корректировка налоговых обязательств по НДС методом «красное сторно»

У покупателя

Август 2016 года

Перечислена предоплата продавцу

Отражен налоговый кредит по НДС

(при наличии зарегистрированной в ЕРНН налоговой накладной)

Сентябрь 2016 года

Возвращена предоплата покупателю

4.3. Замена товаров в оптовой торговле

НДС

— возврат покупателем товаров, несоответствующих ассортименту;

— поставка предприятием-продавцом товаров соответствующего ассортимента.

При этом дальнейшие действия предприятия-продавца будут зависеть от налогового статуса предприятия-покупателя.

* Подробно о порядке корректировки при возврате товаров в оптовой торговле см. на с. 33.

А если осуществляется замена оплаченных товаров

Здесь имеет значение, какой ассортимент товаров был изначально указан в налоговой накладной.

при замене предоплаченных товаров никаких корректировок ранее начисленных налоговых обязательств по НДС проводить не нужно

Бухгалтерский учет

Порядок бухгалтерского учета операций по замене товаров рассмотрим на примере.

Поставка товаров осуществлялась на условиях последующей оплаты. При этом предприятие-покупатель является плательщиком НДС.

Такие операции продавец и покупатель отражают в учете следующим образом (см. табл. 4.3 на с. 42):

Таблица 4.3. Учет замены товаров ненадлежащего качества в оптовой торговле

№ п/п

Содержание хозяйственной операции

Корреспонденция счетов

Сумма, грн.

Дт

Кт

Учет у продавца

На дату отгрузки товаров

Отгружены товары покупателю, отражен доход от реализации

Начислены налоговые обязательства по НДС

Списана себестоимость реализованных товаров

Отнесены на финансовый результат:

— доход от реализации товаров

— себестоимость реализованных товаров

На дату возврата товаров

Оприходован возвращенный покупателем товар (произведена корректировка методом «красное сторно»)

Отражена задолженность перед покупателем, возникшая при возврате товара

Выписан РК, уменьшающий налоговые обязательства по НДС

Уменьшены ранее начисленные налоговые обязательства по НДС (после регистрации РК в ЕРНН покупателем)

Сформирован финансовый результат:

— уменьшена сумма дохода от реализации

— откорректирована сумма расходов (методом «красное сторно»)

На дату отгрузки товара надлежащего качества

Отгружены товары надлежащего качества, отражен доход от реализации

Начислены налоговые обязательства по НДС

Списана себестоимость реализованных товаров надлежащего качества

Получены от покупателя денежные средства в оплату стоимости товаров

Отнесены на финансовый результат:

— доход от реализации товаров

— себестоимость реализованных товаров

Учет у покупателя

На дату получения товаров

Оприходованы приобретенные товары

Отражена сумма налогового кредита по НДС (при наличии зарегистрированной в ЕРНН налоговой накладной)

На дату возврата товаров

Возвращены товары ненадлежащего качества

Откорректирована сумма ранее начисленного налогового кредита по НДС методом «красное сторно»

На дату получения товара надлежащего качества

Оприходованы товары надлежащего качества

Отражена сумма налогового кредита по НДС (при наличии зарегистрированной в ЕРНН налоговой накладной)

Перечислена оплата за товары поставщику

4.4. Возврат товаров в рознице

Возврат качественного товара покупателем

— ранее поставленные товары возвращаются покупателем в собственность продавца;

— покупателю предоставляется полная денежная компенсация стоимости товара.

Более подробно об этом см. в подразделе 4.2 на с. 36.

Что касается документального оформления проводимой НДС-корректировки в этом случае, то

при возвратах в рознице продавцу нет необходимости составлять РК к ежедневной итоговой налоговой накладной

Таблица 4.4. Возврат товара надлежащего качества розничному торговцу

№ п/п

Содержание хозяйственной операции

Ссылка на основную публикацию
Adblock detector