Из кассырассчитались с арендодателем за арендованное помещение проводка

Из кассырассчитались с арендодателем за арендованное помещение проводка

Статья из журнала «ГЛАВНАЯ КНИГА» актуальна на 25 января 2013 г.

Содержание журнала № 3 за 2013 г. Арендуем недвижимость у физлица: что нужно знать бухгалтеру

Договор аренды помещения с физлицом какой-то особенный?

Самый что ни на есть обычный. Не забудьте прописать в договоре:

Перед тем как подписать договор аренды с физлицом, имеет смысл убедиться в том, что:

Может ли фирма оплачивать аренду физлицу наличными?

Как без лишних проблем учесть в расходах коммунальные услуги?

Для этого нужно, чтобы коммуналка была включена в состав арендной платы. Это можно оформить двумя способами.

«Арендная плата устанавливается в размере _______ руб. и включает стоимость потребляемых Арендатором коммунальных услуг».

Является ли фирма налоговым агентом по НДФЛ при оплате аренды физлицу?

И еще: профессиональный налоговый вычет по доходам от аренды помещения физлицу не положенст. 221 НК РФ.

Если фирма арендует помещение у своего же директора, можно ли установить минимальную арендную плату?

Другие статьи журнала «ГЛАВНАЯ КНИГА» на тему «Аренда»:

  1. Коммуналка в налоговом учете арендатора и арендодателя, № 12
  1. Покупаем и переуступаем права на аренду земли, № 19
  2. Как обезопасить расходы на аренду недвижимости, № 3

Аренда коммерческой недвижимости: учет коммунальных платежей

29.04.2016 9390 0 3

Нормативные документы:

  • Налоговый кодекс (далее – НК);
  • Гражданский кодекс (далее – ГК).

ТЕОРЕТИЧЕСКИЙ МИНИМУМ

Вариант 1. Коммунальные платежи входят в состав арендной платы

Бухгалтерский учет и налог на прибыль

У арендодателя стоимость коммунальных услуг отражается:

У арендатора стоимость коммунальных услуг в составе арендной платы включается:

НДС

Вариант 2. Коммунальные услуги оплачиваются арендатором отдельно

Бухгалтерский учет и налог на прибыль

НДС

Вариант 3. Коммунальные услуги оплачиваются арендатором самостоятельно

ПРИМЕНЕНИЕ НА ПРАКТИКЕ

Решим задачи, чтобы закрепить теорию практикой.

Операционная аренда основных средств

22.06.2016 31323 0 1

Общие положения

Договор аренды может заключаться в простой письменной форме. Однако в случае аренды:

За пользование имуществом с нанимателя взимается плата, размер которой устанавливается договором найма (ч. 1 ст. 762 ГК).

Таким же актом оформляется и возврат объекта ОС из аренды.

Аналогичное определение содержится и в пп. 14.1.97 НК. Правда, здесь говорится об оперативном лизинге (аренде) ОС.

Передача ОС в аренду

Бухгалтерский учет

При возврате арендодателю объект операционной аренды списывается с забалансового счета арендатора (Кт 01).

Налог на прибыль

НДС

Арендные платежи

Бухгалтерский учет

Аналогично ведется учет арендных операций с инвестиционной недвижимостью (п. 17 П(С)БУ 14, Инструкция № 291).

Если арендная деятельность не является для арендодателя основной, то ему следует признавать:

Учет у арендатора. Плата за пользование объектом операционной аренды:

Налог на прибыль

НДС

У арендатора. При отнесении сумм НДС к составу налогового кредита арендатору следует руководствоваться нормами:

Ремонты (улучшения) арендованных ОС

Бухгалтерский учет

В других случаях арендодатель в течение срока действия договора аренды не отражает в учете расходы на ремонт ОС.

Налог на прибыль

Плательщики налога на прибыль, которые:

НДС

Возврат улучшенных ОС арендодателю

  • либо как бесплатная передача улучшений арендодателю,
  • либо как продажа (если арендодатель компенсирует арендатору улучшения).

Рассмотрим две ситуации, связанные с возвратом неотделимых улучшений арендатором.

Бухгалтерский учет

Налог на прибыль

НДС

Операция по возврату имущества, переданного в аренду:

  • не подпадает ни под поставку товаров (пп. 14.1.191 НК), ни под поставку услуг (пп. 14.1.185 НК);
  • не является объектом налогообложения (пп. 196.1.2 НК).

Бухгалтерский учет

Налог на прибыль

НДС

Арендные платежи: отражаем в учете правильно

Первым делом уточним, что по договору найма (аренды) наймодатель передает или обязуется передать нанимателю имущество ( ч. 1 ст. 759 ГКУ):

а) в пользование;

в) на определенный срок.

Имейте в виду: договор аренды всегда предполагает платность. В нем стороны устанавливают конкретный размер арендных платежей.

Интересно, в каком порядке стороны отражают арендные платежи в учете? Давайте выясним вместе.

Учет арендных платежей у арендодателя

— на прямолинейной основе в течение срока аренды (т. е. равными частями)

Другими словами, п. 17 П(С)БУ 14 обязывает отражать доход от аренды по кредиту субсчета 713 «Доход от операционной аренды активов».

Полученную авансом за несколько периодов арендную плату сразу в доход не включают

— зарплата и начисления на зарплату работников, непосредственно связанных с предоставлением услуг по аренде;

— другие расходы, связанные с получением дохода от предоставления имущества в операционную аренду.

При передаче в аренду здания (помещения)

2) необъектный статус этой операции прямо указан в п.п. 196.1.2 НКУ.

Учет арендных платежей у арендатора

Начисленную арендную плату признают расходами ( п. 9 П(С)БУ 14):

— на прямолинейной основе в течение срока аренды (т. е. равными частями)

т. е. в том периоде, в котором эти услуги собственно и предоставлены

В случае перечисления предоплаты, причем не за один период, арендатор вправе рассчитывать сразу на весь налоговый кредит.

Учет возмещения коммунальных платежей

Такая компенсация может осуществляться:

— либо в составе арендной платы,

— либо отдельным платежом.

В налоговоприбыльном учете все так же, как в бухгалтерском. При этом никаких разниц по этой операции нет.

Разумеется, при наличии налоговых накладных, зарегистрированных в ЕРНН, или других документов, предусмотренных п. 201.11 НКУ.

А значит, у арендатора по этой операции не будет налогового кредита

А как обстоят дела еще с двумя «участниками» возмещения — земельным налогом и налогом на недвижимость? Затрагивает ли их НДС?

В налоговоприбыльном учете по такой операции никаких отличий от бухучета и никаких налоговых разниц.

Ну а теперь все вышесказанное проиллюстрируем примером.

Данные операции стороны в своем учете отражают так:

Учет арендных платежей

№ п/п

Содержание хозяйственной операции

Ссылка на основную публикацию
Adblock detector