Передача бухгалтерии на аутсорсинг: документальное оформление и налогообложение

Е.В. Орлова,
зам. генерального директора ЗАО «АСМ Аудит»

1. Общие положения

Но насколько применима такая стратегия в отношении бухгалтерского учета?

2. Нормативные основы передачи бухгалтерии на аутсорсинг

3. Проявление организацией осмотрительности при выборе аутсорсера

Поэтому для организации очень важно правильно произвести тщательную оценку и выбор специализированной организации — аутсорсера.

Прежде всего настоятельно рекомендуем не использовать услуги взаимозависимой специализированной организации — аутсорсера.

4. Юридическая квалификация договора с аутсорсером

4.1. Общие положения

4.2. Договор возмездного оказания услуг

4.3. Договор о предоставлении персонала

5. Практические аспекты заключения договора с аутсорсером

5.1. Экономический анализ эффективности передачи функций бухгалтерии на аутсорсинг

Практически любая специализированная организация — аутсорсер может:

— разработать бухгалтерскую и налоговую учетную политику;

— подготовить и оформить всю первичную документацию по хозяйственным операциям;

— сформировать все налоговые регистры;

— составить бухгалтерскую и налоговую отчетность;

— оформить банковские документы;

— полностью взять на себя весь бухгалтерский и налоговый учет;

— представить отчетность в налоговую инспекцию, внебюджетные фонды, органы статистики;

— оказать консультационные услуги;

— принимать на своей территории проверки из налоговой инспекции и внебюджетных фондов;

— вести архив документов организации-заказчика;

Кроме того, стоимость услуг по ведению бухгалтерского и налогового учета и представлению отчетности в налоговые органы зависит:

— от видов деятельности организации-заказчика;

— от наличия у организации-заказчика обособленных подразделений;

— от количества работающих по любым основаниям в организации-заказчике;

— от количества первичных учетных документов организации-заказчика;

— от используемой организацией-заказчиком автоматизированной системы обработки первичных учетных документов;

— от территориального расположения налоговой инспекции, органов статистики и внебюджетных фондов.

5.2. Общие рекомендации по условиям договора с аутсорсером

— использовать в обязательном порядке в тексте договора и подтверждающих его исполнение документов дословную терминологию НК РФ;

— в условиях договора о предоставлении персонала максимально подробно указать необходимые штатные единицы и требования к ним;

— максимально детализировать предмет договора;

— обеспечить подписание договора надлежащими должностными лицами как со стороны заказчика, так и со стороны аутсорсера;

— обеспечивать соразмерность стоимости оказанных услуг их объему, качеству и трудозатратам;

5.3. Формирование первичных документов и счетов-фактур

Предлагается, как правило, следующая схема организации документооборота:

В соответствии с договором аудиторская фирма обязалась осуществлять бухгалтерское обслуживание общества.

5.4. Предоставление рабочих мест

5.5. Ответственность аутсорсера и заказчика

5.6. Актуальность постдоговорной работы заказчика

6. Учет расходов на передачу функций бухгалтерии на аутсорсинг

6.1. Учет расходов у организаций, применяющих общий режим налогообложения

6.1.1. Бухгалтерский учет расходов

Ежемесячная стоимость услуг аудиторской фирмы составляет 118 000 руб., в том числе НДС — 18 000 руб.

В бухгалтерском учете ООО «Ирика» должны быть сделаны следующие записи:

Так, в постановлении ФАС Волго-Вятского округа от 14.07.2005 по делу N А11-9658/2004-К2-Е-6262 констатировалось следующее.

При таких обстоятельствах арбитражный суд посчитал, что понесенные расходы не были подтверждены документально.

6.1.2. Налоговый учет расходов

6.1.3. Экономическая обоснованность бухгалтерского аутсорсинга

6.2. Учет расходов у организаций, применяющих упрощенную систему налогообложения

Ведение книги учета доходов и расходов считается налоговым учетом при упрощенной системе налогообложения (ст. 346.24 НК РФ).

Как отразить в учете операции с бесплатным импортным товаром

20.03.2017 7055 0 1

Определение первоначальной стоимости бесплатно полученных товаров

Для товаров справедливая стоимость определяется по формуле (см. приложение к П(С)БУ 19):

Можно ли ориентироваться на таможенную стоимость товаров для определения их справедливой стоимости?

Документальное оформление поступления бесплатных товаров

Отражение операций с бесплатными товарами в бухучете

Чаще всего в дальнейшем образцы товаров используются:

для демонстрации товаров (выставка, витрина);
бесплатной раздачи потенциальным клиентам в рекламных целях;
продажи.

Налогообложение операций с бесплатными товарами

Налог на прибыль

Для целей обложения налогом на прибыль поступление бесплатного импортного товара отражается по правилам бухучета.

НДС

Теперь остановимся на обложении НДС операций, связанных с дальнейшим использованием бесплатно полученных образцов товаров.

При продаже образцов налоговые обязательства начисляются по общим правилам (п. 187 НК).

НДФЛ

Товары, бесплатно переданные на сумму свыше 25 % МЗП, облагаются НДФЛ с применением натурального коэффициента (п. 164.5 НК).

Проиллюстрируем все вышесказанное на примере.

Определим сумму ввозной пошлины:

€12 100 х 5 % х 28 грн. = 16 940 грн.

Рассчитаем сумму НДС:

(€12 100 х 28 грн. + 16 940 грн.) х 20 % =
= 71 148 грн.

Операции поступления и использования товара в учете предприятия-получателя отражаются так:

Передача дел главному бухгалтеру: пошаговая инструкция

Процедура проведения передачи дел от прежнего главного бухгалтера новому главному бухгалтеру происходит в несколько этапов.

При передаче дел от прежнего главного бухгалтера новому главному бухгалтеру следует следовать следующему алгоритму:

Шаг 1. Ознакомление нового главного бухгалтера с должностной инструкцией

Для этого новому главному бухгалтеру следует ознакомиться должностной инструкцией.

Шаг 2. Ознакомление нового главного бухгалтера с приказом о передаче дел

Передача дел осуществляется на основании приказа руководителя организации.

В приказе о передаче дел следует указать:

причину проведения приема-передачи дел (увольнение главного бухгалтера);

состав комиссии и председателя комиссии по передаче дел.

сроки составления акта о приеме-передаче дел.

Шаг 3. Инвентаризация имущества и обязательств организации

Шаг 4. Проверка состояния учета и отчетности

Новый главный бухгалтер должен провести проверку состояния учета и отчетности.

Для этого в первую очередь необходимо проверить наличие документов.

Такими документами являются:

учредительные и регистрационные документы;

первичные учетные документы (договоры с поставщиками покупателями и прочими контрагентами, акты, накладные и т.п.);

регистры бухгалтерского и налогового учета;

бухгалтерская (финансовая) и налоговая отчетность;

отчетность во внебюджетные фонды;

акты сверок с налоговыми органами, акты налоговых органов по проводимым проверкам;

кассовые документы, выписки банков и платежные поручения;

кадровые документы, документы, подтверждающие задолженность по заработной плате и налоговые вычеты по НДФЛ;

должностные обязанности сотрудников бухгалтерии;

список лиц, имеющих право подписи на первичных документах;

другие документы, связанные с организацией и ведением бухгалтерского и налогового учета.

Также бухгалтерская отчетность проверяется на предмет соответствия ее показателей данным бухгалтерского учета.

Кроме этого проверяется правильность исчисления налогов и взносов, представления деклараций и расчетов.

Конечно, проверить все первичные документы новому главбуху из-за их большого количества просто нереально.

Критерием выборочной проверки могут быть большие суммы, на которые проведены хозяйственные операции.

Шаг 5. Приемка – передача документов от прежнего главного бухгалтера новому главному бухгалтеру

Главный бухгалтер должен получить следующие документы:

Учредительные и регистрационные документы

Устав, учредительный договор;

Выписка их ЕГРЮЛ;

Свидетельство о регистрации;

Свидетельство о постановке на учет в налоговый органах;

Свидетельство о постановке на учет в Пенсионном фонде, Фонде социального страхования;

Документы, связанные с организацией бухгалтерского учета

Учетная политика по бухгалтерскому учету;

Политика по налоговому учету;

План счетов бухгалтерского учета;

Должностные инструкции работников бухгалтерии;

Регистры бухгалтерского и налогового учета

Оборотно — сальдовые ведомости по всем счетам бухгалтерского учета;

Регистры бухгалтерского и налогового учета по всем счетам;

Бухгалтерская, финансовая и налоговая отчетность

Декларации и расчеты по всем налогам;

Книги покупок и продаж;

Журнал учета полученных и выставленных счетов — фактур;

Документы по инвентаризации

Приказ о проведении инвентаризации;

Инвентаризационные описи (акты) и сличительные описи;

Документы, касающиеся взаимоотношений с налоговыми органами

Акты налоговых проверок;

Акты сверок с налоговыми органами;

Документы по учету основных средств

Приказ о создании комиссии по приемке основных средств;

Акты приемки – передачи основных средств по форме № ОС-1;

Инвентарные карточки по основным средствам по форме №ОС-6;

Акты на списание основных средств

Документы по учету товарно-материальных ценностей

Карточки учета материалов;

Приходные ордера по форме № М-4;

Требования — накладные по форме № М-11;

Документы по учету денежных средств

Кассовая книга, приходные и расходные кассовые ордера;

Выписки банков по расчетным счетам;

Журнал кассира-операциониста и Z -отчеты;

Документы по учету труда и заработной платы

Приказа о приеме на работу, увольнении, премировании;

Табели учета рабочего времени;

Документы по расчетам с подотчетными лицами

Авансовые отчеты;

Документы по учету расчетов контрагентами

Договоры с поставщиками и покупателями;

Акты сверок с дебиторами и кредиторами;

Товарные накладные, акты выполненных работ, оказанных услуг

Прочие документы

Первичные документы по учету займов, финансовых вложений, нематериальных активов;

Бланки строгой отчетности;

Шаг 6. Получение пояснений от прежнего главного бухгалтера

Шаг 7. Составление и подписание акта приема-передачи дел

В акте приема-передачи дел следует отразить:

Ф.И.О. лиц, сдающих и принимающих дела;

дату передачи дел;

период, за который осуществлена передача дел;

дату и номер приказа, на основании которого проведен прием-передача дел;

наименование и количество число переданных документов (дел, папок, подшивок);

серии и номера неиспользованных банковских чековых книжек, бланков строгой отчетности;

список документов, которые отсутствуют (утеряны) на момент передачи дел;

все ошибки, нарушения, недочеты, недостатки, которые были обнаружены в процессе передачи дел, в оформлении первичных документов,

число переданных печатей, штампов и тому подобное.

последнее аудиторское заключения о достоверности бухгалтерской (финансовой) отчетности;

характеристику бухгалтерского и налогового учета.

Характеристика бухгалтерского и налогового учета может включать следующие разделы:

1) организация бухгалтерского учета.

В этом разделе проводится анализ Учетной политики.

2) учет денежных средств.

3) учет основных средств и нематериальных активов.

4) учет материально-производственных запасов (товаров, готовой продукции и материалов).

Также отмечается наличие договоров о полной материальной ответственности складских работников;

6) состояние учета на других участках.

3) состояние учета расчетов с контрагентами, налоговыми органами, государственными внебюджетными фондами, работниками организации.

7) бухгалтерская (финансовая) отчетность;

8) хранение документов.

9) перечень первичных учетных документов, регистров бухгалтерского и налогового учета, переданных по описи.

Автор: Бурсулая Т. Д., ведущий аудитор
ООО «РАЙТ ВЭЙС»

Как отразить в учете помощь предприятия армии

29.08.2014 1169 0 0

Из этой статьи вы узнаете: об особенностях учета помощи армии деньгами и имуществом.

Законодательные основания для благотворительности в пользу армии

Теперь рассмотрим учет у предприятий в зависимости от вида помощи, оказанной армии.

Помощь деньгами

Бухгалтерский учет

Первичными документами в данном случае будут являться:

Либо напрямую: Дт 977 – Кт 311.

Налог на прибыль

По нашему мнению, налогооблагаемая прибыль предыдущего отчетного года должна определяться по такой формуле:

Ведь именно исходя из такого интегрированного объекта налогообложения рассчитывается налог на прибыль.

НДС

Операция по перечислению денежных средств армии – это не поставка, поэтому объект обложения НДС не возникает.

Помощь имуществом (работами, услугами)

Бухгалтерский учет

Основанием для отражения в учете операции по передаче ТМЦ (работ, услуг) армии будет:

приказ руководителя предприятия о предоставлении помощи армии в виде имущества;
накладная (акт приемки-передачи).

В бухгалтерском учете благотворительные передачи отражаются исходя из общих правил, поэтому:

Списание необоротных активов: Дт 976 «Списание необоротных активов» – Кт 10, 11 на сумму их балансовой стоимости.

Налог на прибыль: передача товаров (работ, услуг)

доход равен нулю;
расходы ограничены 4 % налогооблагаемой прибыли предыдущего отчетного года (пп. «а» пп. 138.10.6 НК).

Налог на прибыль: передача основных средств

Если передаваемые объекты ОС были получены налогоплательщиком не бесплатно:

Если передаваемые объекты ОС были получены налогоплательщиком бесплатно:

НДС: передача товаров, необоротных активов

Таким образом, все зависит от права на налоговый кредит:

НДС: поставка услуг

Передача имущества во временное пользование

Зарплату – на нужды армии

В налоговом учете вся зарплата с начислениями на нее отражается как расходы на оплату труда согласно п. 142.1 и 143.1 НК.

Благотворительные звонки и SMS

Пример

По решению предприятия в апреле-мае 2014 года воинской части № ХХХ была оказана благотворительная помощь:

Бухгалтерский и налоговый учет благотворительной помощи, оказанной армии