Передача бухгалтерии на аутсорсинг: документальное оформление и налогообложение
Передача бухгалтерии на аутсорсинг: документальное оформление и налогообложение
Передача бухгалтерии на аутсорсинг: документальное оформление и налогообложение
Е.В. Орлова,
зам. генерального директора ЗАО «АСМ Аудит»
1. Общие положения
Но насколько применима такая стратегия в отношении бухгалтерского учета?
2. Нормативные основы передачи бухгалтерии на аутсорсинг
3. Проявление организацией осмотрительности при выборе аутсорсера
Поэтому для организации очень важно правильно произвести тщательную оценку и выбор специализированной организации — аутсорсера.
Прежде всего настоятельно рекомендуем не использовать услуги взаимозависимой специализированной организации — аутсорсера.
4. Юридическая квалификация договора с аутсорсером
4.1. Общие положения
4.2. Договор возмездного оказания услуг
4.3. Договор о предоставлении персонала
5. Практические аспекты заключения договора с аутсорсером
5.1. Экономический анализ эффективности передачи функций бухгалтерии на аутсорсинг
Практически любая специализированная организация — аутсорсер может:
— разработать бухгалтерскую и налоговую учетную политику;
— подготовить и оформить всю первичную документацию по хозяйственным операциям;
— сформировать все налоговые регистры;
— составить бухгалтерскую и налоговую отчетность;
— оформить банковские документы;
— полностью взять на себя весь бухгалтерский и налоговый учет;
— представить отчетность в налоговую инспекцию, внебюджетные фонды, органы статистики;
— оказать консультационные услуги;
— принимать на своей территории проверки из налоговой инспекции и внебюджетных фондов;
— вести архив документов организации-заказчика;
Кроме того, стоимость услуг по ведению бухгалтерского и налогового учета и представлению отчетности в налоговые органы зависит:
— от видов деятельности организации-заказчика;
— от наличия у организации-заказчика обособленных подразделений;
— от количества работающих по любым основаниям в организации-заказчике;
— от количества первичных учетных документов организации-заказчика;
— от используемой организацией-заказчиком автоматизированной системы обработки первичных учетных документов;
— от территориального расположения налоговой инспекции, органов статистики и внебюджетных фондов.
5.2. Общие рекомендации по условиям договора с аутсорсером
— использовать в обязательном порядке в тексте договора и подтверждающих его исполнение документов дословную терминологию НК РФ;
— в условиях договора о предоставлении персонала максимально подробно указать необходимые штатные единицы и требования к ним;
— максимально детализировать предмет договора;
— обеспечить подписание договора надлежащими должностными лицами как со стороны заказчика, так и со стороны аутсорсера;
— обеспечивать соразмерность стоимости оказанных услуг их объему, качеству и трудозатратам;
5.3. Формирование первичных документов и счетов-фактур
Предлагается, как правило, следующая схема организации документооборота:
В соответствии с договором аудиторская фирма обязалась осуществлять бухгалтерское обслуживание общества.
5.4. Предоставление рабочих мест
5.5. Ответственность аутсорсера и заказчика
5.6. Актуальность постдоговорной работы заказчика
6. Учет расходов на передачу функций бухгалтерии на аутсорсинг
6.1. Учет расходов у организаций, применяющих общий режим налогообложения
6.1.1. Бухгалтерский учет расходов
Ежемесячная стоимость услуг аудиторской фирмы составляет 118 000 руб., в том числе НДС — 18 000 руб.
В бухгалтерском учете ООО «Ирика» должны быть сделаны следующие записи:
Так, в постановлении ФАС Волго-Вятского округа от 14.07.2005 по делу N А11-9658/2004-К2-Е-6262 констатировалось следующее.
При таких обстоятельствах арбитражный суд посчитал, что понесенные расходы не были подтверждены документально.
6.1.2. Налоговый учет расходов
6.1.3. Экономическая обоснованность бухгалтерского аутсорсинга
6.2. Учет расходов у организаций, применяющих упрощенную систему налогообложения
Ведение книги учета доходов и расходов считается налоговым учетом при упрощенной системе налогообложения (ст. 346.24 НК РФ).
Как отразить в учете операции с бесплатным импортным товаром
20.03.2017 7055 0 1
Определение первоначальной стоимости бесплатно полученных товаров
Для товаров справедливая стоимость определяется по формуле (см. приложение к П(С)БУ 19):
Можно ли ориентироваться на таможенную стоимость товаров для определения их справедливой стоимости?
Документальное оформление поступления бесплатных товаров
Отражение операций с бесплатными товарами в бухучете
Чаще всего в дальнейшем образцы товаров используются:
- для демонстрации товаров (выставка, витрина);
- бесплатной раздачи потенциальным клиентам в рекламных целях;
- продажи.
Налогообложение операций с бесплатными товарами
Налог на прибыль
Для целей обложения налогом на прибыль поступление бесплатного импортного товара отражается по правилам бухучета.
НДС
Теперь остановимся на обложении НДС операций, связанных с дальнейшим использованием бесплатно полученных образцов товаров.
При продаже образцов налоговые обязательства начисляются по общим правилам (п. 187 НК).
НДФЛ
Товары, бесплатно переданные на сумму свыше 25 % МЗП, облагаются НДФЛ с применением натурального коэффициента (п. 164.5 НК).
Проиллюстрируем все вышесказанное на примере.
Определим сумму ввозной пошлины:
€12 100 х 5 % х 28 грн. = 16 940 грн.
Рассчитаем сумму НДС:
(€12 100 х 28 грн. + 16 940 грн.) х 20 % =
= 71 148 грн.
Операции поступления и использования товара в учете предприятия-получателя отражаются так:
Передача дел главному бухгалтеру: пошаговая инструкция
Процедура проведения передачи дел от прежнего главного бухгалтера новому главному бухгалтеру происходит в несколько этапов.
При передаче дел от прежнего главного бухгалтера новому главному бухгалтеру следует следовать следующему алгоритму:
Шаг 1. Ознакомление нового главного бухгалтера с должностной инструкцией
Для этого новому главному бухгалтеру следует ознакомиться должностной инструкцией.
Шаг 2. Ознакомление нового главного бухгалтера с приказом о передаче дел
Передача дел осуществляется на основании приказа руководителя организации.
В приказе о передаче дел следует указать:
причину проведения приема-передачи дел (увольнение главного бухгалтера);
состав комиссии и председателя комиссии по передаче дел.
- сроки составления акта о приеме-передаче дел.
Шаг 3. Инвентаризация имущества и обязательств организации
Шаг 4. Проверка состояния учета и отчетности
Новый главный бухгалтер должен провести проверку состояния учета и отчетности.
Для этого в первую очередь необходимо проверить наличие документов.
Такими документами являются:
учредительные и регистрационные документы;
первичные учетные документы (договоры с поставщиками покупателями и прочими контрагентами, акты, накладные и т.п.);
регистры бухгалтерского и налогового учета;
бухгалтерская (финансовая) и налоговая отчетность;
отчетность во внебюджетные фонды;
акты сверок с налоговыми органами, акты налоговых органов по проводимым проверкам;
кассовые документы, выписки банков и платежные поручения;
кадровые документы, документы, подтверждающие задолженность по заработной плате и налоговые вычеты по НДФЛ;
должностные обязанности сотрудников бухгалтерии;
список лиц, имеющих право подписи на первичных документах;
другие документы, связанные с организацией и ведением бухгалтерского и налогового учета.
Также бухгалтерская отчетность проверяется на предмет соответствия ее показателей данным бухгалтерского учета.
Кроме этого проверяется правильность исчисления налогов и взносов, представления деклараций и расчетов.
Конечно, проверить все первичные документы новому главбуху из-за их большого количества просто нереально.
Критерием выборочной проверки могут быть большие суммы, на которые проведены хозяйственные операции.
Шаг 5. Приемка – передача документов от прежнего главного бухгалтера новому главному бухгалтеру
Главный бухгалтер должен получить следующие документы:
Учредительные и регистрационные документы
Устав, учредительный договор;
Выписка их ЕГРЮЛ;
Свидетельство о регистрации;
Свидетельство о постановке на учет в налоговый органах;
Свидетельство о постановке на учет в Пенсионном фонде, Фонде социального страхования;
Документы, связанные с организацией бухгалтерского учета
Учетная политика по бухгалтерскому учету;
Политика по налоговому учету;
План счетов бухгалтерского учета;
Должностные инструкции работников бухгалтерии;
Регистры бухгалтерского и налогового учета
Оборотно — сальдовые ведомости по всем счетам бухгалтерского учета;
Регистры бухгалтерского и налогового учета по всем счетам;
Бухгалтерская, финансовая и налоговая отчетность
Декларации и расчеты по всем налогам;
Книги покупок и продаж;
Журнал учета полученных и выставленных счетов — фактур;
Документы по инвентаризации
Приказ о проведении инвентаризации;
Инвентаризационные описи (акты) и сличительные описи;
Документы, касающиеся взаимоотношений с налоговыми органами
Акты налоговых проверок;
Акты сверок с налоговыми органами;
Документы по учету основных средств
Приказ о создании комиссии по приемке основных средств;
Акты приемки – передачи основных средств по форме № ОС-1;
Инвентарные карточки по основным средствам по форме №ОС-6;
Акты на списание основных средств
Документы по учету товарно-материальных ценностей
Карточки учета материалов;
Приходные ордера по форме № М-4;
Требования — накладные по форме № М-11;
Документы по учету денежных средств
Кассовая книга, приходные и расходные кассовые ордера;
Выписки банков по расчетным счетам;
Журнал кассира-операциониста и Z -отчеты;
Документы по учету труда и заработной платы
Приказа о приеме на работу, увольнении, премировании;
Табели учета рабочего времени;
Документы по расчетам с подотчетными лицами
- Авансовые отчеты;
Документы по учету расчетов контрагентами
Договоры с поставщиками и покупателями;
Акты сверок с дебиторами и кредиторами;
Товарные накладные, акты выполненных работ, оказанных услуг
Прочие документы
Первичные документы по учету займов, финансовых вложений, нематериальных активов;
Бланки строгой отчетности;
Шаг 6. Получение пояснений от прежнего главного бухгалтера
Шаг 7. Составление и подписание акта приема-передачи дел
В акте приема-передачи дел следует отразить:
Ф.И.О. лиц, сдающих и принимающих дела;
дату передачи дел;
период, за который осуществлена передача дел;
дату и номер приказа, на основании которого проведен прием-передача дел;
наименование и количество число переданных документов (дел, папок, подшивок);
серии и номера неиспользованных банковских чековых книжек, бланков строгой отчетности;
список документов, которые отсутствуют (утеряны) на момент передачи дел;
все ошибки, нарушения, недочеты, недостатки, которые были обнаружены в процессе передачи дел, в оформлении первичных документов,
число переданных печатей, штампов и тому подобное.
последнее аудиторское заключения о достоверности бухгалтерской (финансовой) отчетности;
характеристику бухгалтерского и налогового учета.
Характеристика бухгалтерского и налогового учета может включать следующие разделы:
1) организация бухгалтерского учета.
В этом разделе проводится анализ Учетной политики.
2) учет денежных средств.
3) учет основных средств и нематериальных активов.
4) учет материально-производственных запасов (товаров, готовой продукции и материалов).
Также отмечается наличие договоров о полной материальной ответственности складских работников;
6) состояние учета на других участках.
3) состояние учета расчетов с контрагентами, налоговыми органами, государственными внебюджетными фондами, работниками организации.
7) бухгалтерская (финансовая) отчетность;
8) хранение документов.
9) перечень первичных учетных документов, регистров бухгалтерского и налогового учета, переданных по описи.
Автор: Бурсулая Т. Д., ведущий аудитор
ООО «РАЙТ ВЭЙС»
Как отразить в учете помощь предприятия армии
29.08.2014 1169 0 0
Из этой статьи вы узнаете: об особенностях учета помощи армии деньгами и имуществом.
Законодательные основания для благотворительности в пользу армии
Теперь рассмотрим учет у предприятий в зависимости от вида помощи, оказанной армии.
Помощь деньгами
Бухгалтерский учет
Первичными документами в данном случае будут являться:
Либо напрямую: Дт 977 – Кт 311.
Налог на прибыль
По нашему мнению, налогооблагаемая прибыль предыдущего отчетного года должна определяться по такой формуле:
Ведь именно исходя из такого интегрированного объекта налогообложения рассчитывается налог на прибыль.
НДС
Операция по перечислению денежных средств армии – это не поставка, поэтому объект обложения НДС не возникает.
Помощь имуществом (работами, услугами)
Бухгалтерский учет
Основанием для отражения в учете операции по передаче ТМЦ (работ, услуг) армии будет:
- приказ руководителя предприятия о предоставлении помощи армии в виде имущества;
- накладная (акт приемки-передачи).
В бухгалтерском учете благотворительные передачи отражаются исходя из общих правил, поэтому:
Списание необоротных активов: Дт 976 «Списание необоротных активов» – Кт 10, 11 на сумму их балансовой стоимости.
Налог на прибыль: передача товаров (работ, услуг)
- доход равен нулю;
- расходы ограничены 4 % налогооблагаемой прибыли предыдущего отчетного года (пп. «а» пп. 138.10.6 НК).
Налог на прибыль: передача основных средств
Если передаваемые объекты ОС были получены налогоплательщиком не бесплатно:
Если передаваемые объекты ОС были получены налогоплательщиком бесплатно:
НДС: передача товаров, необоротных активов
Таким образом, все зависит от права на налоговый кредит:
НДС: поставка услуг
Передача имущества во временное пользование
Зарплату – на нужды армии
В налоговом учете вся зарплата с начислениями на нее отражается как расходы на оплату труда согласно п. 142.1 и 143.1 НК.
Благотворительные звонки и SMS
Пример
По решению предприятия в апреле-мае 2014 года воинской части № ХХХ была оказана благотворительная помощь:
Бухгалтерский и налоговый учет благотворительной помощи, оказанной армии