Возврат товара и продукции: особенности оформления и отражения в учете

Возврат товара и продукции: особенности оформления и отражения в учете

Особенности возврата товара

Согласно ст. 697 Гражданского кодекса продавец имеет право требовать от покупателя возврата товара, если:

В этом Кодексе шире раскрываются условия, при нарушении которых покупатель имеет право:

Бухгалтерский учет операций по возврату товара

Пример 1

Отражение операций по возврату товара у продавца и покупателя при осуществлении оптовой торговли (табл. 1).

Все стороны являются плательщиками налога на прибыль и НДС.

п/п

Содержание хозяйственной операции

Бухгалтерский учет

Сумма,

грн.

Дебет

Кредит

Учет в оптовой фирме

на сумму без НДС

отражен налоговый кредит

Реализован товар покупателю

Отражены налоговые обязательства по НДС в стоимости реализованного товара

Списана себестоимость реализованных товаров

Возвращена часть товаров покупателем

Уменьшено налоговое обязательство по НДС по возвращенным товарам

Отнесена на финансовый результат стоимость возвращенных товаров без НДС

Оприходованы возвращенные товары по себестоимости, то есть по цене приобретения

Отнесена на финансовый результат себестоимость реализованных товаров

(за вычетом возврата)

Отражен доход от реализации (без НДС) в финансовых результатах

Зачислены обязательства по отгруженным и возвращенным товарам

(или возвращена оплата супермаркету)

Учет в супермаркете

на сумму без НДС

отражен налоговый кредит

Проведена наценка к розничной цене в размере 35%

на сумму без НДС

Отражено уменьшение налогового кредита

Зачислены обязательства по полученным и возвращенным товарам

(или возвращена оплата от поставщика)

Пример 2

Отражение операций по возврату товаров в розничной торговле (табл. 2).

п/п

Содержание хозяйственной операции

Бухгалтерский учет

Сумма,

грн.

Дебет

Кредит

на сумму без НДС

отражен налоговый кредит

Проведена наценка к розничной цене

Отражены налоговые обязательства по НДС в сумме реализации

Отражен доход от реализации (без НДС) в финансовых результатах

Осуществлено списание наценки

Списана себестоимость реализованных товаров

Отнесена на финансовый результат себестоимость реализованных товаров

Возвращены денежные средства покупателю

Оприходован возвращенный товар

Возобновлена списанная наценка

Уменьшено налоговое обязательство по НДС по возвращенным товарам

Отражена стоимость возврата без НДС при формировании финансового результата

Отражен возврат одной электробритвы поставщику (оптовой фирме):

на сумму без НДС

отражена корректировка налогового кредита

Перечислены денежные средства поставщику (оптовой фирме) за девять электробритв

Пример 3

Отражение операций по возврату продукции, срок годности которой истек (табл. 3).

п/п

Содержание хозяйственной операции

Бухгалтерский учет

Сумма,

грн.

Дебет

Кредит

Отгружена продукция покупателю
согласно товаросопроводительным документам

Отражены налоговые обязательства по НДС

Отражена себестоимость реализованной продукции

Отнесен на финансовый результат доход от реализации продукции

Отнесена на финансовый результат себестоимость реализованной продукции

Получены денежные средства от покупателя за продукцию согласно банковской выписке

Возвращена покупателем продукция, срок хранения (реализации) которой истек, согласно товаросопроводительным документам

Скорректированы налоговые обязательства по НДС в соответствии с оформленным расчетом корректировки к налоговой накладной

Учтена стоимость возвращенной продукции при формировании финансового результата

Оприходована возвращенная продукция по себестоимости

Скорректирован финансовый результат на себестоимость возвращенной продукции (по доходу хозяйственной операции по графе 8)

Возвращены покупателю денежные средства за продукцию,
срок хранения (реализации) которой истек

Половина возвращенной продукции использована на производство другой продукции (согласно технологии хлебопекарного производства)

Отражены налоговые обязательства по НДС

Доход от продажи отнесен на финансовые результаты

Отражена себестоимость реализованных хлебных отходов

Себестоимость реализованной продукции отнесена на финансовые результаты

Получена оплата от фермерского хозяйства

Налоговый учет операций по возврату товаров

Налог на прибыль

Нюансы возврата товара поставщику при различных системах налогообложения. Заполнение декларации на прибыль

Если получатель работает по общей системе, а возвращающая сторона по упрощенной (без НДС)

Какие проводки ставятся?

Обратная реализация будет учитываться у продавца следующим образом:

Бухгалтерский учет у покупателя будет таким:

Если вернулся некачественный товар, то следует оформить этот факт следующим образом:

Заполняется ли в этом случае декларация?

Покупатель, не являющийся плательщиком налога на добавленную стоимость, декларацию не заполняет.

Как отразить налог на прибыль?

Поскольку покупатель находится на упрощенной системе, то данную декларацию он не заполняет.

Если возвращающая сторона на ОСН, а принимающая — на УСН

Поскольку сторона, продавшая товар, плательщиком НДС не является, то счет-фактура не оформляется и налог не выделяется.

Как правильно сделать записи в бухгалтерском учете?

Продавец на УСН должен сделать следующую бухгалтерскую запись: Дт 41 – Кт 60 – товар принят на склад.

Если продукция некачественная, то бухгалтерские записи будут такие:

В какой строке декларации отражается операция?

Поставщик налоговую декларацию по НДС не заполняет, так как не является плательщиком этого налога.

Как происходит отображение прибыли?

Оба предприятия на ОСН

В данном случае обе стороны являются плательщиками НДС и операции поставки и возврата оформляются одинаково.

Продавец оформляет возврат так:

Нужно ли выделить налог к возмещению?

Как указать получение дохода?

Соответствующие записи должны быть внесены и в декларацию по налогу на прибыль.

Обе организации на УСН

Из документов потребуется лишь накладная на передачу товара. Счета-фактуры в данной ситуации не выставляются.

Проводки будет следующими:

Если вы нашли ошибку, пожалуйста, выделите фрагмент текста и нажмите Ctrl+Enter.

Не нашли ответа на свой вопрос? Узнайте, как решить именно Вашу проблему — позвоните прямо сейчас:

+7 (499) 110-41-92 (Москва)
+7 (812) 385-57-31 (Санкт-Петербург)

Возврат товаров покупателем

Новости по теме

Как правильно учесть НДС при возврате товаров от покупателей.

Но прежде напомним: вести учет покупок и продаж можно онлайн в программе «БухСофт» — просто нажмите на кнопку ниже.

ВОЗВРАТ ИЛИ ОБРАТНАЯ РЕАЛИЗАЦИЯ

Таблица 1. Основания, по которым можно провести операцию на возврат товара.

Статус

Основание возврата

Документы на возврат

Тип проводок

ВЫЧЕТ ПО НДС В СВЯЗИ С ВОЗВРАТОМ ТОВАРОВ

Таблица 2. Документы, по которым можно принять к вычету НДС, при возврате товаров от разных категорий покупателей.

*С 01.07.2016 можно использовать только онлайн-кассы. Порядок возврата денег при использовании онлайн-кассы будет другим.

НАЛОГОВЫЕ ПОСЛЕДСТВИЯ ОФОРМЛЕНИЯ ВОЗВРАТА

Отражаем возврат товаров и предоплат в учете налога на прибыль

Наталья БЕЛОВА, экономист-аналитик Издательского дома «Фактор»

Возврат товара: общие моменты

отказаться от договора и требовать возврата уплаченных за товар денег ;

требовать замены товара .

Требование о возврате товара согласно ст. 697 ГКУ может поступить и от продавца в адрес покупателя , если:

— покупатель нарушил срок оплаты товара, установленный в договоре;

— не наступили обстоятельства, при которых право собственности на товар переходит к покупателю.

1) пропорционального уменьшения цены;

2) бесплатного устранения недостатков товара в разумный срок;

3) возмещения расходов на устранение недостатков товара.

Если в товаре выявлен существенный недостаток или установлено, что товар фальсифицирован , потребитель вправе настаивать:

1) на расторжении договора и возврате уплаченной за товар денежной суммы;

2) на замене товара на такой же товар либо на аналогичный из числа имеющихся в наличии у продавца (производителя) товар.

Как отражается в учете возврат товара

При этом, основываясь на нормах п. 3.1 Порядка № 143 , указанную корректировку отражают:

— продавец — со знаком «-» в строке 02.1 декларации по налогу на прибыль, уменьшая таким образом валовой доход;

— покупатель — со знаком «-» в строке 05.1 , уменьшая таким образом валовые расходы.

Товар был оплачен покупателем 22.03.2010 г.

Обобщим последствия возврата товара в учете налога на прибыль в табл. 1.

Порядок отражения возврата товара в учете налога на прибыль

(строка 01.1 декларации по налогу на прибыль)

(строка 02.1 декларации по налогу на прибыль)

(строка 04.1 декларации по налогу на прибыль)

(строка 05.1 декларации по налогу на прибыль)

В налоговом и бухгалтерском учете данные операции отражаются следующими записями:

Возврат товара с возвратом средств покупателю

Содержание хозяйственной операции

Март 2010 года. Продажа товара

Отгружен товар покупателю

Отражены налоговые обязательства по НДС в составе стоимости отгруженного товара

Списана себестоимость отгруженного товара

Поступили от покупателя средства в оплату товара

Отнесены на финансовый результат:

— себестоимость реализованного товара

— доход от реализации товара

Апрель 2010 года. Возврат некачественного товара

Отражена задолженность перед покупателем в связи с возвратом некачественного товара

Откорректирована себестоимость возвращенного товара методом «красное сторно»

* Стоимость возвращенного товара участвует в перерасчете по п. 5.9 Закона о налоге на прибыль.

Откорректировано списание себестоимости возвращенных товаров на финансовый результат методом «красное сторно»

Отнесены на финансовый результат вычеты из дохода

Апрель 2010 года. Возврат средств покупателю в связи с возвратом некачественного товара

Возвращены средства покупателю за некачественный товар

Реализация уцененного товара

Произведена уценка некачественного товара

Отгружен товар покупателю и отражен доход от реализации

Отражены налоговые обязательства по НДС в составе стоимости отгруженного товара

Списана себестоимость реализованного товара

Отнесены на финансовый результат:

— себестоимость реализованного товара

— сумма уценки товара

— доход от реализации товара

Оплачен товар покупателем

Март 2010 года. Приобретение товара

Оприходован товар, полученный от поставщика

* Стоимость приобретенного товара участвует в перерасчете по п. 5.9 Закона о налоге на прибыль.

Отражена сумма налогового кредита по НДС в составе стоимости полученного товара

Перечислены поставщику средства в оплату полученного товара

Апрель 2010 года. Возврат некачественного товара

Возвращен поставщику некачественный товар

* Стоимость возвращенного товара исключается из перерасчета по п. 5.9 Закона о налоге на прибыль.

Апрель 2010 года. Возврат средств от поставщика в связи с возвратом некачественного товара

Поступили средства от поставщика в связи с возвратом некачественного товара

Как отражается в учете снижение цены на некачественный товар

Что касается даты, на которую следует проводить такой перерасчет, то здесь все зависит от ситуации.

Обобщим последствия пересмотра цены в учете налога на прибыль в табл. 3.

Порядок отражения пересмотра цены на проданный
некачественный товар в учете налога на прибыль

Уменьшение цены проданного некачественного товара

(строка 01.1 декларации по налогу на прибыль)

(строка 02.1 декларации по налогу на прибыль)

(строка 04.1 декларации по налогу на прибыль)

(строка 05.1 декларации по налогу на прибыль)

В налоговом и бухгалтерском учете данные операции отражаются следующими записями:

Пересмотр цены на проданный некачественный товар

Содержание хозяйственной операции

Апрель 2010 года. Возмещение покупателю разницы в цене на некачественный товар

Перечислена покупателю компенсация в связи с пересмотром цены на некачественный товар

Отнесены на финансовый результат вычеты из дохода

Апрель 2010 года. Получение от поставщика денежной компенсации в связи пересмотром цены на некачественный товар

Получена от поставщика денежная компенсация в связи с пересмотром цены на некачественный товар

* Предположим, что приобретенный товар еще числится на складе покупателя.

Как отражается в учете замена товара

Порядок отражения замены товара в учете налога на прибыль зависит от того, был он оплачен покупателем или нет .

Поэтому стороны действуют так:

Товар был оплачен покупателем 22.03.2010 г.

В налоговом и бухгалтерском учете данные операции отражаются следующими записями:

Возврат некачественного товара с заменой на качественный

Содержание хозяйственной операции

Март 2010 года. Продажа товара

Отгружен товар покупателю

Отражены налоговые обязательства по НДС в составе стоимости отгруженного товара

Списана себестоимость отгруженного товара

Поступили от покупателя средства в оплату товара

Отнесены на финансовый результат:

— себестоимость реализованного товара

— доход от реализации товара

Апрель 2010 года. Возврат некачественного товара

Отражена задолженность перед покупателем в связи с возвратом некачественного товара

Откорректировано уменьшение дохода на сумму НДС методом «красное сторно»*

Откорректирована себестоимость возвращенного товара методом «красное сторно»

* Стоимость возвращенного товара участвует в перерасчете по п. 5.9 Закона о налоге на прибыль.

Откорректировано списание себестоимости возвращенных товаров на финансовый результат методом «красное сторно»

Отнесены на финансовый результат вычеты из дохода

Апрель 2010 года. Отгрузка товара взамен некачественного

Отгружен товар покупателю взамен некачественного

Отражена сумма НДС

Списана себестоимость отгруженного товара

Отнесены на финансовый результат:

— себестоимость отгруженного товара

— доход от реализации товара

Произведен зачет задолженности с покупателем

Март 2010 года. Приобретение товара

Оприходован товар, полученный от поставщика

* Стоимость приобретенного товара участвует в перерасчете по п. 5.9 Закона о налоге на прибыль.

Отражена сумма налогового кредита по НДС в составе стоимости полученного товара

Перечислены поставщику средства в оплату полученного товара

Апрель 2010 года. Возврат некачественного товара

Возвращен поставщику некачественный товар

* Стоимость возвращенного товара исключается из перерасчета по п. 5.9 Закона о налоге на прибыль.

Откорректирована сумма НДС методом «красное сторно»

Апрель 2010 года. Получение товара от поставщика взамен некачественного

Оприходован товар, полученный от поставщика взамен некачественного

* Стоимость полученного товара участвует в перерасчете по п. 5.9 Закона о налоге на прибыль.

Учтена в расчетах сумма НДС

Как отражается в учете возврат предоплат

Кстати, с таким порядком учета возврата предоплат согласны и в ГНАУ (см. п. 2 письма от 28.07.2008 г. № 349/4/15-0214 // «Налоги и бухгалтерский учет», 2008, № 65).

В налоговом и бухгалтерском учете данные операции отражаются следующими записями:

Возврат покупателю предоплаты за непоставленный товар

Ссылка на основную публикацию
Adblock
detector
Операция