Возврат товара и продукции: особенности оформления и отражения в учете
Возврат товара и продукции: особенности оформления и отражения в учете
Особенности возврата товара
Согласно ст. 697 Гражданского кодекса продавец имеет право требовать от покупателя возврата товара, если:
В этом Кодексе шире раскрываются условия, при нарушении которых покупатель имеет право:
Бухгалтерский учет операций по возврату товара
♦ Пример 1
Отражение операций по возврату товара у продавца и покупателя при осуществлении оптовой торговли (табл. 1).
Все стороны являются плательщиками налога на прибыль и НДС.
п/п
Содержание хозяйственной операции
Бухгалтерский учет
Сумма,
грн.
Дебет
Кредит
Учет в оптовой фирме
на сумму без НДС
отражен налоговый кредит
Реализован товар покупателю
Отражены налоговые обязательства по НДС в стоимости реализованного товара
Списана себестоимость реализованных товаров
Возвращена часть товаров покупателем
Уменьшено налоговое обязательство по НДС по возвращенным товарам
Отнесена на финансовый результат стоимость возвращенных товаров без НДС
Оприходованы возвращенные товары по себестоимости, то есть по цене приобретения
Отнесена на финансовый результат себестоимость реализованных товаров
(за вычетом возврата)
Отражен доход от реализации (без НДС) в финансовых результатах
Зачислены обязательства по отгруженным и возвращенным товарам
(или возвращена оплата супермаркету)
Учет в супермаркете
на сумму без НДС
отражен налоговый кредит
Проведена наценка к розничной цене в размере 35%
на сумму без НДС
Отражено уменьшение налогового кредита
Зачислены обязательства по полученным и возвращенным товарам
(или возвращена оплата от поставщика)
♦ Пример 2
Отражение операций по возврату товаров в розничной торговле (табл. 2).
п/п
Содержание хозяйственной операции
Бухгалтерский учет
Сумма,
грн.
Дебет
Кредит
на сумму без НДС
отражен налоговый кредит
Проведена наценка к розничной цене
Отражены налоговые обязательства по НДС в сумме реализации
Отражен доход от реализации (без НДС) в финансовых результатах
Осуществлено списание наценки
Списана себестоимость реализованных товаров
Отнесена на финансовый результат себестоимость реализованных товаров
Возвращены денежные средства покупателю
Оприходован возвращенный товар
Возобновлена списанная наценка
Уменьшено налоговое обязательство по НДС по возвращенным товарам
Отражена стоимость возврата без НДС при формировании финансового результата
Отражен возврат одной электробритвы поставщику (оптовой фирме):
на сумму без НДС
отражена корректировка налогового кредита
Перечислены денежные средства поставщику (оптовой фирме) за девять электробритв
♦ Пример 3
Отражение операций по возврату продукции, срок годности которой истек (табл. 3).
п/п
Содержание хозяйственной операции
Бухгалтерский учет
Сумма,
грн.
Дебет
Кредит
Отгружена продукция покупателю
согласно товаросопроводительным документам
Отражены налоговые обязательства по НДС
Отражена себестоимость реализованной продукции
Отнесен на финансовый результат доход от реализации продукции
Отнесена на финансовый результат себестоимость реализованной продукции
Получены денежные средства от покупателя за продукцию согласно банковской выписке
Возвращена покупателем продукция, срок хранения (реализации) которой истек, согласно товаросопроводительным документам
Скорректированы налоговые обязательства по НДС в соответствии с оформленным расчетом корректировки к налоговой накладной
Учтена стоимость возвращенной продукции при формировании финансового результата
Оприходована возвращенная продукция по себестоимости
Скорректирован финансовый результат на себестоимость возвращенной продукции (по доходу хозяйственной операции по графе 8)
Возвращены покупателю денежные средства за продукцию,
срок хранения (реализации) которой истек
Половина возвращенной продукции использована на производство другой продукции (согласно технологии хлебопекарного производства)
Отражены налоговые обязательства по НДС
Доход от продажи отнесен на финансовые результаты
Отражена себестоимость реализованных хлебных отходов
Себестоимость реализованной продукции отнесена на финансовые результаты
Получена оплата от фермерского хозяйства
Налоговый учет операций по возврату товаров
Налог на прибыль
Нюансы возврата товара поставщику при различных системах налогообложения. Заполнение декларации на прибыль
Если получатель работает по общей системе, а возвращающая сторона по упрощенной (без НДС)
Какие проводки ставятся?
Обратная реализация будет учитываться у продавца следующим образом:
Бухгалтерский учет у покупателя будет таким:
Если вернулся некачественный товар, то следует оформить этот факт следующим образом:
Заполняется ли в этом случае декларация?
Покупатель, не являющийся плательщиком налога на добавленную стоимость, декларацию не заполняет.
Как отразить налог на прибыль?
Поскольку покупатель находится на упрощенной системе, то данную декларацию он не заполняет.
Если возвращающая сторона на ОСН, а принимающая — на УСН
Поскольку сторона, продавшая товар, плательщиком НДС не является, то счет-фактура не оформляется и налог не выделяется.
Как правильно сделать записи в бухгалтерском учете?
Продавец на УСН должен сделать следующую бухгалтерскую запись: Дт 41 – Кт 60 – товар принят на склад.
Если продукция некачественная, то бухгалтерские записи будут такие:
В какой строке декларации отражается операция?
Поставщик налоговую декларацию по НДС не заполняет, так как не является плательщиком этого налога.
Как происходит отображение прибыли?
Оба предприятия на ОСН
В данном случае обе стороны являются плательщиками НДС и операции поставки и возврата оформляются одинаково.
Продавец оформляет возврат так:
Нужно ли выделить налог к возмещению?
Как указать получение дохода?
Соответствующие записи должны быть внесены и в декларацию по налогу на прибыль.
Обе организации на УСН
Из документов потребуется лишь накладная на передачу товара. Счета-фактуры в данной ситуации не выставляются.
Проводки будет следующими:
Если вы нашли ошибку, пожалуйста, выделите фрагмент текста и нажмите Ctrl+Enter.
Не нашли ответа на свой вопрос? Узнайте, как решить именно Вашу проблему — позвоните прямо сейчас:
+7 (499) 110-41-92 (Москва)
+7 (812) 385-57-31 (Санкт-Петербург)
Возврат товаров покупателем
Новости по теме
Как правильно учесть НДС при возврате товаров от покупателей.
Но прежде напомним: вести учет покупок и продаж можно онлайн в программе «БухСофт» — просто нажмите на кнопку ниже.
ВОЗВРАТ ИЛИ ОБРАТНАЯ РЕАЛИЗАЦИЯ
Таблица 1. Основания, по которым можно провести операцию на возврат товара.
| Операция |
Загрузка...
