Налог на имущество организации

Налог на имущество организации

Все нюансы, касающиеся анализируемого налога, закреплены в гл. 30 НК РФ.

Кто платит налог на имущество

Организациям России вменяется обязанность по уплате налога, если одновременно выполняются три условия:

Обратите внимание, что с 2019 года налог на движимое имущество отменен!

С ряда организаций в зависимости от рода деятельности налог не взимается (ст. 381 НК РФ).

Заполняйте и отправляйте отчетность в ИФНС
вовремя и без ошибок с Контур.Экстерном.
Для вас 3 месяца сервиса бесплатно!

Попробовать

Налоговая база и формула расчета платежей

Налоговая база по налогу на имущество — это его среднегодовая стоимость.

Рассчитаем среднегодовую стоимость: (100 + 95 + 90 + 85 + 80 + 75 +70 + 234 + 207 +191 + 174 + 146 + 118) / 13 х 1000 = 128 077 руб.

Годовой налог = 128 077 х 2,2 % = 2 818 руб. (при условии, что организация не платит авансы).

Средняя стоимость облагаемых объектов за I квартал = (100 + 95 + 90 + 85) / 4 х 1000 = 92 500 руб.

Согласно ст. 382 НК РФ авансовый платеж равен ¼ средней стоимости за отчетный период, умноженной на ставку.

Авансовый платеж за I квартал = 92 500 х ¼ х 2,2 % = 509 руб.

Аналогичным образом делается расчет платежа за полугодие.

Средняя стоимость за полугодие = (100 + 95 + 90 + 85 + 80 + 75 + 70) / 7 х 1 000 = 85 000 руб.

Аванс за полугодие = 85 000 х ¼ х 2,2 % = 468 руб.

Средняя стоимость за 9 месяцев = (100 + 95 + 90 + 85 + 80 + 75 + 70 + 234 + 207 +191) / 10 х 1 000 = 122 700 руб.

Аванс за 9 месяцев = 122 700 х ¼ х 2,2 % = 675 руб.

Годовой налог платится за вычетом всех авансовых платежей.

Налог за 2018 к уплате в бюджет = 2 818 – (509 + 468 + 675) = 1 166 руб.

Ставка налога на имущество в 2019 году

На общих основаниях юридические лица рассчитывают налог на имущество исходя из ставки 2,2 % (ст. 380 НК РФ).

Прежде чем приступить к расчету налога на имущество, нужно уточнить ставку, действующую в регионе.

Порядок и сроки уплаты налога

Налоговый период — календарный год (ст. 379 НК РФ).

Отчетные периоды — первый квартал, полугодие и 9 месяцев.

Если расчет налога идет по кадастровой стоимости, отчитываться надо поквартально.

По итогам года платится налог на имущество, по итогам отчетных периодов — авансовые платежи.

Сроки для уплаты также устанавливают субъекты РФ (ст. 383 НК РФ).

Декларация по налогу на имущество

Пример расчета налога на имущество организаций

Новые правила расчета налога на имущество

Особенности расчета

Порядок исчисления налога на имущество

В первую очередь определяем налогооблагаемую базу.

Вариант № 1. По среднегодовой стоимости

Вычисление осуществляем по формуле расчета налога на имущество организации:

Вариант № 2. По кадастровой стоимости

Исчисление налога на имущество организаций проводим по формуле:

Рассчитайте авансовый транш по формуле:

Пример, как рассчитать налог

Остаточная стоимость объектов недвижимости ООО «ВЕСНА», числа взяты по данным бухгалтерского учета:

Налог на имущество в 2019 году

Контур.Бухгалтерия — 14 дней бесплатно!

Дружелюбный, простой и функциональный онлайн-сервис для малого предприятия. Понятно директору, удобно бухгалтеру!

Как изменился налог на имущество в 2019 году

С 1 января 2019 года начнут действовать изменения порядка налогообложения имущественным налогом. Изменения введены Федеральным законом от 03.08.2018 №302-ФЗ:

С каких объектов платят налог на имущество в 2019 году

Льготы при уплате налога на имущество в 2019 году

Для некоторых видов имущества применяются льготы, освобождающие организацию от уплаты налога (см. статью 381 НК РФ):

Как рассчитать налог на имущество в 2019 году

Авансовые платежи по налогу уплачиваются ежеквартально. Расчет за квартал ведется согласно следующим формулам:

Налог на имущество по среднегодовой стоимости = Средняя за отчетный период стоимость ОС х Ставка налога / 4

Налог на имущество по кадастровой стоимости = Кадастровая стоимость имущества х Ставка налога / 4

Пример расчета налога на имущество по среднегодовой стоимости

Остаточная стоимость объекта ОС:

Авансовый платеж за 1 квартал

Налоговая база = (150 000 + 145 000 + 140 000 + 135 000) / 4 = 142 500 рублей
Платеж = 142 500 * 2,2% / 4 = 783,75 рублей

Авансовый платеж за полугодие

Налоговая база = (150 000 + … +125 000 + 120 000) / 7 = 135 000 рублей
Платеж = 135 000 * 2,2% / 4 = 742,5 рублей

Авансовый платеж за 9 месяцев

Налоговая база = (150 000 + … + 105 000) / 10 = 127 500 рублей
Платеж = 127 500 * 2,2% / 4 = 701,25 рублей

Доплата налога за год

Налоговая база = (150 000 + … + 90 000) / 13 = 120 000 рублей
Платеж = 120 000 * 2,2% — (783,75 + 742,5 + 701,25) = 412,5 рублей

Если вы платите налог на имущество по кадастровой стоимости

Отчетность по налогу на имущество организаций

Калькулятор налога на имущество организаций

Как рассчитать налог на имущество организаций

Налоговый и отчетный периоды

Налоговым периодом, по которому производят расчет налога на имущество организаций, признается календарный год (п. 1 ст. 379 НК РФ).

Отчетные периоды календарного года зависят от налоговой базы (п. 2 ст. 379 НК РФ):

рассчитывается исходя из среднегодовой стоимости

I квартал, полугодие, 9 месяцев

рассчитывается исходя из кадастровой стоимости

I квартал, II квартал, III квартал

Определение налоговой базы

Освобождение от налогообложения

Одновременно с этим из налоговой базы исключаются все движимые имущественные объекты. Это новшество действует с 01.01.2019.

Внимание! Если организация применяет региональную льготу по налогу, то необходимо следить за законодательством субъекта РФ.

Подготовка к составлению расчета

Распределим все имущество, учтенное на счетах 01 и 03, на 5 групп:

Недвижимость, по которой определена кадастровая стоимость

На официальном сайте Росреестра (https://rosreestr.ru) размещена кадастровая стоимость объектов

Недвижимость, по которой нет кадастровой оценки

Недвижимое имущество, учитываемое на балансе, по которому отсутствует кадастровая стоимость

Объекты, освобожденные от налогообложения

Перечень дан в п. 4 ст. 374 НК РФ

Перечень дан в ст. 381 НК РФ

Имущество, не попавшее ни в одну из вышеперечисленных групп

После того как мы определились с объектами основных средств, перейдем к заполнению расчета.

Расчет налога на имущество юридических лиц

Общие требования к заполнению

Приведем некоторые особенности заполнения авансовых расчетов:

Письмом ФНС России от 14.04.2017 № БС-4-21/7139@ даны дополнительные разъяснения:

Рассмотрим порядок заполнения разделов расчета (КНД 1152028).

Порядок заполнения раздела 1

Порядок заполнения раздела 2

В данном разделе отражается налоговая база исходя из остаточной стоимости активов.

Формула расчета налога на имущество такова:

Порядок заполнения раздела 2.1

Порядок заполнения раздела 3

В строке с кодом 020 указывается кадастровая стоимость актива по состоянию на 1 января.

Налог на имущество: онлайн-калькулятор

Рассчитать налог на имущество онлайн поможет калькулятор.

Кратко расскажем, как им пользоваться, и приведем пример расчета налога на имущество.

Шаг 2. Далее необходимо в каждом месяце заполнить цифры остаточной стоимости.

Шаг 3. Нажать кнопку «Рассчитать».

Кроме того, калькулятор поможет увидеть квартальные и полугодовые суммы платежей.

Ссылка на основную публикацию
Adblock detector