Все о компенсации за задержку заработной платы в 2019 году

Все о компенсации за задержку заработной платы в 2019 году

Основные понятия

Как считать

Формула расчета, установленная в ст. 236 ТК РФ, будет такой:

Налогообложение

Компенсация за задержку зарплаты: проводки

В бухгалтерским учете возмещение за несвоевременную выдачу зарплаты проводится следующими бухгалтерскими записями:

  • Дт 91.2 Кт 73 — начисление;
  • Дт 44 Кт 69 — начисление страховых взносов на сумму возмещения;
  • Дт 73 Кт 50, 51 — выплата.

Пример расчета

В организации установлены следующие показатели:

Задолженность за май 2019 года составила 400 000 руб., количество дней просрочки — 11.

Выплаты составят 400 000, 00 руб. × 11 дней × 0,0 7% = 3080 руб.

Проводки для отображения выплаты компенсации за задержку заработной платы

Чем грозит несвоевременная выплата зарплаты

Посчитать наименьшую сумму компенсации в общем случае можно по формуле:

Кмин = Невыплаченная в срок зарплата × Ключевая ставка / 150 × Количество дней просрочки

Какие бухгалтерские записи появятся в учете при начислении компенсации

При начислении компенсации за задержку заработной платы бухгалтерская проводка будет следующей: Дт 91.2 Кт 73.

Выплачиваем компенсацию за задержку заработной платы в 2018-2019 годах — проводки в учете

При выплате компенсации за задержку выплаты заработной платы проводки могут иметь следующий вид:

Компенсации за задержку заработной платы: расчет и проводки

Начисление компенсации за задержку зарплаты отражается проводкой Дебет 91.2 Кредит 73.Выплата – Дебет 73 Кредит 50 (51).

Начисленная компенсация не облагается подоходным налогом, но подлежит обложению страховыми взносами.

Пример расчета и проводок

  • Расчет НДФЛ: 489 524,74 х 13% = 63 638,21
  • Расчет компенсации: (489 524 – 63638,21) х 8,25% х 1/300 х 23 = 2693, 73

Как рассчитать и отразить в учете компенсацию за задержку зарплаты

Документальное оформление

Компенсацию за задержку выплачивайте вместе с погашением задолженности по зарплате.

Да, нужно, если организация присоединилась к региональному соглашению.

Такой порядок предусмотрен статьей 48 Трудового кодекса РФ.

Срок задержки зарплаты

Ситуация: как определять продолжительность задержки зарплаты – в календарных или рабочих днях?

Расчет компенсации

Компенсацию за задержку зарплаты рассчитайте по формуле:

Пример расчета компенсации за задержку зарплаты. Размер компенсации установлен в коллективном договоре

В коллективном договоре, принятом организацией, установлены следующие сроки выплаты зарплаты:

  • 20-го числа – аванс в размере 40 процентов от зарплаты;
  • 5-го числа – окончательный расчет.

По коллективному договору компенсация за задержку зарплаты составляет 0,06 процента за каждый день просрочки.

Суммы задолженности и срок задержки составили:

Сумму задолженности по зарплате, с которой рассчитывается компенсация, определяйте без учета НДФЛ.

В коллективном договоре, принятом организацией, установлены следующие сроки выплаты зарплаты:

  • 20-го числа – аванс в размере 40 процентов от зарплаты;
  • 5-го числа – окончательный расчет.

Суммы задолженности и срок задержки составили:

Следовательно, сумма компенсации составила:

– за просрочку зарплаты за декабрь 2015 года:
6270 руб. (300 000 руб. × 57 дн. × 1/300 × 11%);

– за просрочку аванса за январь 2016 года:
3391,67 руб. (250 000 руб. × 37 дн. × 1/300 × 11%);

– за просрочку зарплаты за январь 2016 года:
2310 руб. (300 000 руб. × 21 дн. × 1/300 × 11%).

Общая сумма компенсации составила 11 971,67 руб. (6270 руб. + 3391,67 руб. + 2310 руб.).

Бухучет

В бухучете начисление компенсации отражайте проводкой:

Дебет 91-2 Кредит 73

– начислена компенсация за задержку зарплаты.

НДФЛ и страховые взносы

Ситуация: нужно ли начислять страховые взносы на компенсацию за задержку выплаты зарплаты?

Это связано с тем, что такая компенсация не поименована в закрытых перечнях выплат, не облагаемых страховыми взносами, а именно:

– в статье 9 Закона от 24 июля 2009 г. № 212-ФЗ – в отношении взносов на обязательное пенсионное (социальное, медицинское) страхование;

Совет: есть аргументы, позволяющие не начислять страховые взносы на компенсацию. Они заключаются в следующем.

Порядок расчета других налогов зависит от того, какую систему налогообложения применяет организация.

Налог на прибыль

Аналогичные разъяснения содержатся в письмах Минфина России от 31 октября 2011 г. № 03-03-06/2/164 и от 17 апреля 2008 г. № 03-03-05/38.

Пример, как учесть компенсацию за задержку зарплаты. Организация на общем режиме

Общая сумма страховых взносов составила 495 руб. (1650 руб. × 30%), в том числе:

  • в ПФР – 363 руб. (1650 руб. × 22%);
  • в ФСС России – 47,85 руб. (1650 руб. × 2,9%);
  • в ФФОМС – 84,15 руб. (1650 руб. × 5,1%).

В день выплаты задолженности в бухучете организации сделаны проводки:

Дебет 70 Кредит 50
– 300 000 руб. – выплачена зарплата сотрудникам;

Дебет 91-2 Кредит 73
– 1650 руб. – начислена компенсация за задержку зарплаты сотрудникам;

Дебет 73 Кредит 50
– 1650 руб. – выплачена сотрудникам компенсация за задержку зарплаты;

Дебет 44 Кредит 69 субсчет «Расчеты с ПФР»
– 363 руб. – начислены пенсионные взносы;

Дебет 44 Кредит 69 субсчет «Расчеты с ФФОМС»
– 84,15 руб. – начислены страховые взносы в ФФОМС;

В налоговом учете сумма компенсации за задержку зарплаты не учитывается. НДФЛ с суммы компенсации «Альфа» не удерживает.

УСН

Пример, как учесть компенсацию за задержку зарплаты. Организация применяет упрощенку («доходы минус расходы»)

  • в ПФР– 363 руб. (1650 руб. × 22%);
  • в ФСС России – 47,85 руб. (1650 руб. × 2,9%);
  • в ФФОМС – 84,15 руб. (1650 руб. × 5,1%).

В день выплаты задолженности в бухучете организации сделаны проводки:

Дебет 70 Кредит 50
– 300 000 руб. – выплачена зарплата сотрудникам;

Дебет 91-2 Кредит 73
– 1650 руб. – начислена компенсация за задержку зарплаты сотрудникам;

Дебет 73 Кредит 50
– 1650 руб. – выплачена сотрудникам компенсация за задержку зарплаты;

Дебет 44 Кредит 69 субсчет «Расчеты с ПФР»
– 363 руб. – начислены пенсионные взносы;

Дебет 44 Кредит 69 субсчет «Расчеты с ФФОМС»
– 84,15 руб. – начислены страховые взносы в ФФОМС;

ЕНВД

Пример, как учесть компенсацию за задержку зарплаты. Организация платит ЕНВД

  • в ПФР – 363 руб. (1650 руб. × 22%);
  • в ФСС России – 47,85 руб. (1650 руб. × 2,9%);
  • в ФФОМС – 84,15 руб. (1650 руб. × 5,1%).

В день выплаты задолженности в бухучете организации сделаны проводки:

Дебет 70 Кредит 50
– 300 000 руб. – выплачена зарплата сотрудникам;

Дебет 91-2 Кредит 73
– 1650 руб. – начислена компенсация за задержку зарплаты сотрудникам;

Дебет 73 Кредит 50
– 1650 руб. – выплачена сотрудникам компенсация за задержку зарплаты;

Дебет 44 Кредит 69 субсчет «Расчеты с ПФР»
– 363 руб. – начислены пенсионные взносы;

Дебет 44 Кредит 69 субсчет «Расчеты с ФФОМС»
– 84,15 руб. – начислены страховые взносы в ФФОМС;

НДФЛ с суммы компенсации «Альфа» не удерживает.

Ответственность за задержку зарплаты

За задержку зарплаты предусмотрена административная ответственность:

Повторное нарушение влечет:

Таковы требования частей 1 и 4 статьи 5.27 Кодекса РФ об административных правонарушениях.

Кроме того, для должностных лиц предусмотрена уголовная (ст. 145.1 УК РФ) и дисциплинарная ответственность (ст. 192 ТК РФ).

Уголовная ответственность руководителя

Эти виды ответственности перечислены в частях 1 и 2 статьи 145.1 Уголовного кодекса РФ.

Если задержка зарплаты повлекла тяжкие последствия, то наказание будет еще более жестким (ч. 3 ст. 145.1 УК РФ).

Уголовной ответственности можно избежать, если причина задержки не зависела от воли руководителя.

Материальная ответственность организации

Банкротство

Потери в связи с инфляцией

Права сотрудника

Таковы требования части 4 статьи 142 и статьи 236 Трудового кодекса РФ.

Ссылка на основную публикацию
Adblock detector