Налог с доходов физических лиц

Налог с доходов физических лиц. Что такое подоходный налог в Украине

Во всем мире данный вид налога является одним из основных источников наполнения бюджета.

1. не относятся к дополнительным благам выплаты, осуществленные кинопроизводителем лицам, связанным с производством фильмов и т.п.

Пакет ПРОСТОЙ — платите по-операционно. Плата за бухуслуги зависит от активности вашей хоздеятельности в отчетном месяце.

3DБухгалтерия, кандидат экономических наук

Однако для полного понимания следует разобраться в категориях плательщиков. Плательщиками НДФЛ являются:

Налогообложению подлежат следующие доходы :

1. Для резидентов:

2. Для нерезидентов:

Подоходный налог с больничного листа рассчитывается и уплачивается на общих основаниях.

Подоходный налог с продажи автомобиля уплачивается по ставке:

Выделим основные нюансы налогообложения доходов граждан:

Ставка налога на доходы физических лиц или какой подоходный налог в Украине

Размеры ставок НДФЛ определены в ст. 167 НКУ. Основной ставкой является 18%. Она применятся почти для всех видов доходов граждан

Ставка в размере 18 % применяется для пассивных доходов:

Дивиденды облагаются двумя способами:

Размер и начисление подоходного налога

Расчет налога на доходы граждан

Начислена выплата в размере 10 000 грн.

База обложения НДФЛ: 10 000 грн.

НДФЛ 10 000 х 18% = 1 800 грн.

Военный сбор 10 000 х 1,5% = 150 грн.

К выдаче 10 000 – 1800 – 150 = 8 050 грн.

Льготы по подоходному налогу

Сумма льготы ежемесячно вычитается из зарплаты, до начисления налога.

Пример . Зарплата работника – 1450 гривен. Это в пределах установленных ограничений, значит, он имеет право на льготу.

Теперь подсчитаем сумму налога (18%) без применения льготы:

1450 х 18% = 262 грн.

После вычета налога работник на руки получил бы 1188 грн. без учета налоговой льготы.

Посчитаем налог с учетом льготы. Сначала вычтем ее из зарплаты:

1450 грн. – 960 грн. = 490 грн.

Рассчитаем подоходный налог в размере 18%:

490 х 18% = 88,2 грн.

С учетом налоговой льготы работник будет получать на руки 1361,8 грн.

Существует ряд условий, ограничивающих получение налоговой льготы.

Льгота в размере 150% предоставляется следующим категориям лиц:

Также 150%-ная льгота на каждого ребенка в возрасте до 18 лет предоставляется следующим лицам:

Сроки подачи отчета:

Сроки уплаты подоходного налога:

Реквизиты, куда платить подоходный налог, можно узнать в местном органе ГНИ.

Работник с инвалидностью

Принимаем на работу

Как правило, знакомство работодателя с потенциальным работником начинается с собеседования.

* Ночным считается время с 10 часа вечера до 6 часа утра.

Во всех остальных случаях работник самостоятельно решает, сообщать работодателю о наличии инвалидности или нет

1) документы, которые подтверждают его «инвалидный» статус:

2) индивидуальную программу реабилитации, разработанную МСЭК (по форме, утвержденной приказом Минздрава от 08.10.2007 г. № 623).

Копии этих документов заверяет непосредственно сам работодатель, а хранятся они в личном деле работника

Отметим, что в процессе заключения трудового договора сторонами договора могут устанавливаться условия относительно:

1) установления индивидуального режима работы. Более подробно об этом мы поговорим ниже;

если лицо с инвалидностью пришло трудоустраиваться к вам само, то ему срок испытания устанавливайте на общих основаниях

3) материальной ответственности работника;

А если работодатель решит отказать лицу с инвалидностью в приеме на работу? Тогда ему следует учесть следующее.

Если лицо с инвалидностью было направлено на предприятие:

— центром занятости, то обоснуйте причину отказа в трудоустройстве в корешке направления на трудоустройство.

А теперь, как и обещали, давайте с вами обсудим вопрос продолжительности рабочего времени работников с инвалидностью.

Продолжительность рабочего времени

Работу работника в этом случае оплачивайте пропорционально отработанному времени или в зависимости от выработки.

Перевод на более легкую работу

Заметим, что подробно о порядке налогообложения обучения за счет средств работодателя мы рассказывали в «Налоги и бухгалтерский учет», 2017, № 70.

Подсказка: во избежание возможных трудовых споров факт отказа от перевода лучше оформить в письменном виде.

2. МСЭК в заключении признает работника нетрудоспособным и не определяет виды работ, которые он может выполнять.

— получить согласие районной (городской) службы по делам детей на такое увольнение;

— трудоустроить такого работника у другого работодателя.

работодатель обязан будет выплатить работнику выходное пособие в размере не меньше среднего месячного заработка

Это прямо прописано в ст. 44 КЗоТ.

— лица с инвалидностью, которые получили на этом предприятии трудовое увечье или профзаболевание;

— лица с инвалидностью — «чернобыльцы».

Отпуск для работника с инвалидностью

Ежегодный основной отпуск

— 26 календарных дней, если ему установлена III группа инвалидности;

— 30 календарных дней — если I или II группа.

где Пк.дн. — продолжительность отпуска, который приходится на один календарный день рабочего года;

К — общее количество календарных дней в рабочем году, за который предоставляем отпуск;

Пр — количество праздничных и нерабочих дней согласно ст. 73 КЗоТ в рабочем году, за который предоставляем отпуск.

Шаг 3. Определяем количество полагающихся работнику дней ежегодного отпуска, используя формулу:

где К — количество календарных дней отпуска в рабочем году, в котором была установлена инвалидность.

Такой порядок расчета дней отпуска согласуется с разъяснениями, приведенными Минсоцполитики в письме от 27.03.2013 г. № 321/13/84-13.

С 26.02.2018 г. работник идет в ежегодный отпуск (рабочий год с 10.01.2017 г. по 09.01.2018 г.).

0,068 х 286 + 0,085 х 67 ≈ 25 (к. дн.).

Однако для лиц с инвалидностью из этого правила сделаны исключения (п. 2 ч. 13 ст. 10 Закона об отпусках). Да-да!

Однако дата выхода и продолжительность отпуска обязательно должны быть согласованы с работодателем.

Кстати, расчет отпускных такому работнику осуществляют в общем порядке.

Отпуск без сохранения зарплаты

— до 60 календарных дней ежегодно — если с заявлением о предоставлении обратился работник с инвалидностью I или II группы (см. п. 7 ч. 1 ст. 25 Закона об отпусках);

— до 30 календарных дней ежегодно — если у работника инвалидность III группы (см. п. 6 ч. 1 ст. 25 Закона об отпусках).

Этот отпуск «за свой счет» работникам с инвалидностью предоставляют в удобное для них время, указанное в заявлении.

Остальные виды отпусков, определенных Законом об отпусках, работникам с инвалидностью предоставляют в общем порядке.

Дополнительный отпуск на лечение

Больничные для работника с инвалидностью

Начнем с установления инвалидности.

— при наличии устойчивого или необратимого характера заболевания;

Если больному устанавливают инвалидность, его листок нетрудоспособности закрывают днем поступления документов на МСЭК

И здесь на первое место выходит вопрос оплаты периода, в течение которого МСЭК рассматривала документы работника.

В этот период работник мог выйти на работу. Тогда такие дни должны быть оплачены в общем порядке.

При расчете страхового стажа таким работникам учтите, что

Налогообложение доходов. Льготы

«Спец»-НСЛ для работников с инвалидностью

№ п/п

Категория работников (норма НКУ)

Предельный размер дохода, грн.

Размер НСЛ, грн.

Необходимые документы

Лица с инвалидностью I или II группы, в том числе с детства, кроме лиц, указанных в п. 2 этой таблицы (п.п. «ґ» п.п. 169.1.3)*

1. Заявление о применении НСЛ**.

2. Копия пенсионного удостоверения или справки МСЭК***

1. Заявление о применении НСЛ**.

2. Копия пенсионного удостоверения или справки МСЭК***.

3. Копия удостоверения участника боевых действий, выданного соответствующими органами

*** Периодичность подачи таких документов отвечает установленным Министерством здравоохранения срокам их пересмотра.

1) благотворитель — физическое или юридическое лицо — должен быть резидентом Украины;

Заметьте, размер необлагаемой целевой благотворительной помощи на реабилитацию, НКУ не ограничен.

ВС с такой помощи не удерживают. ЕСВ также нет (см. п. 3.31 Инструкции № 5).

Первое — благотворитель — резидент — юридическое или физическое лицо.

Третья — помощь предоставлена с целью оплатить стоимость обучения или дополнительных услуг по обучению лица с инвалидностью.

ЕСВ с суммы целевой благотворительной помощи на обучение не взимают. Основание — она указана в п. 14 разд. I Перечня № 1170.

Налоговая социальная льгота – 2019: за кем осталось право на нее

Последние поступления

1921 грн х 1,4 = 2690 грн.

1921 грн х 50% = 960,50 грн.

К примеру, если работник трудится на 0,6 ставки, то гарантированный минимальный размер его зарплаты составляет:

4173 грн х 0,6 = 2503,80 грн.

  • если двое детей — 5380 грн (2690 грн х 2);
  • если трое детей — 8070 грн (2690 грн х 3).

В таблице отражено, какой предельный размер дохода для применения НСЛ и ее размер для работников, имеющих детей, в 2019 году.

Таблица

НСЛ для работников, имеющих детей, в 2019 году

Категория налогоплательщика

Предельный размер дохода, предоставляющий право на получение НСЛ, грн

Размер НСЛ,%

Размер НСЛ, грн

Основание

Лицо, содержащее двух и более детей в возрасте до 18 лет

960,50 х количество детей в возрасте до 18 лет

Одинокая мать (отец), вдова (вдовец) или опекун, попечитель, имеющие ребенка (детей) до 18 лет

1440,75 х количество детей в возрасте до 18 лет

Лицо, содержащее ребенка-инвалида (детей-инвалидов) в возрасте до 18 лет

1440,75 х количество детей-инвалидов в возрасте до 18 лет

Рассмотрим несколько ситуаций по применению НСЛ для работников, имеющих детей.

Ситуация 1

Предельный размер дохода для применения НСЛ составит:

5380 грн (2690 грн х 2).

Зарплата в январе 2019 года за полностью отработанную норму рабочего времени (0,5 ставки) составит:

4173 грн х 0,5 = 2086,50 грн.

Сумма зарплаты за январь 2019 года менее предельного размера дохода для применения НСЛ.

Следовательно, работница имеет право на НСЛ в сумме кратно количеству детей:

960,50 грн х 2 = 1921 грн.

С учетом требований п. 164.6 НКУ база обложения НДФЛ в виде зарплаты уменьшается на сумму НСЛ:

2086,50 грн – 1921 грн = 165,50 грн.

Таким образом, НДФЛ в данном случае составит:

165,50 грн х 18% = 29,79 грн.

Однако важно помнить, что база налогообложения для военного сбора не уменьшается, поэтому его взимают в размере:

2086,50 грн х 1,5% = 31,30 грн.

Сумма зарплаты к выплате будет равна:

2086,50 грн – 29,79 грн – 31,30 грн = 2025,41 грн.

Ситуация 2

Предельный размер дохода для применения НСЛ составит:

5380 грн (2690 грн х 2).

Зарплата в январе 2019 года за полностью отработанную норму рабочего времени будет равна 6000 грн.

Сумма зарплаты за январь 2019 года более предельного размера дохода для применения НСЛ.

Таким образом, работница не имеет права на НСЛ.

Сумма НДФЛ составляет:

6000 грн х 18% = 1080 грн.

Военный сбор взимаем в размере:

6000 грн х 1,5% = 90 грн.

Сумма зарплаты к выплате следующая:

6000 грн – 1080 грн – 90 грн = 4830 грн.

Ситуация 3

Предельный размер дохода для применения НСЛ составит: 5380 грн (2690 грн х 2).

Зарплата в январе 2019 года за полностью отработанную норму рабочего времени равна:

Сумма НДФЛ равна:

6259,50 грн х 18% = 1126,71 грн.

Военный сбор взимаем в размере:

6259,50 грн х 1,5% = 93,89 грн.

Сумма зарплаты к выплате следующая:

6259,50 грн – 1126,71 грн – 93,89 грн = 5038,90 грн.

Обратите внимание

бухгалтер-эксперт
газеты «Интерактивная бухгалтерия»

Налоговая социальная льгота в 2019 году вырастет: кому она полагается и как ее получить

Если человек трудится на нескольких предприятиях, он может выбрать, где ему выгоднее оформить льготу

— Татьяна Аркадиевна, напомните, пожалуйста, что такое налоговая социальная льгота?

Проще говоря, зарплата уменьшается на сумму льготы и только после этого облагается налогом на доходы физических лиц.

— Каков ее размер?

— И теперь давайте подробно расскажем о том, как можно воспользоваться налоговой льготой.

— Каких?

— Но у нас же минимальная зарплата в стране с 1 января 4 тысячи 173 гривни! Мало кто получает меньше…

Второе условие: налоговая социальная льгота применяется только к зарплате и не касается других доходов.

— То есть предприниматели на налоговую льготу претендовать не могут?

— Это как?

— Кому именно?

И еще нужно отметить особый порядок предоставления такой льготы родителям несовершеннолетних детей.

Социальная льгота положена обоим родителям

— А что, родителям предоставляется какая-то особая льгота?

— Например?

— Почему?

Потому что в данном случае доход человека может быть ниже ограничения.

А для троих детей сумма ограничения составит уже 8 тысяч 70 гривен.

— Ну да — можно о чем-то говорить. Но нужен пример. Как это все работает?

Проведем схематический (без учета остальных социальных налогов и сборов) подсчет.

Льгота предоставляется на каждого ребенка. Следовательно, сумма льготы составит: 960 гривен 50 копеек х 2 = 1921 гривня.

Прежде чем рассчитать налог, размер зарплаты уменьшают на сумму льготы: 5000 гривен — 1921 гривня = 3079 гривен.

Таким образом, налог на доходы физических лиц для матери составит: 3079 гривен х 18% = 554 гривни 22 копейки.

Без льгот из ее зарплаты удержали бы 900 гривен (5000 гривен х 18%).

— А что со льготой для отца?

— Какие документы нужны для того, чтобы получить налоговую льготу?

КТО ИМЕЕТ ПРАВО НА УВЕЛИЧЕННУЮ НАЛОГОВУЮ ЛЬГОТУ В 2019 ГОДУ

Кому предоставляется льгота в размере 150 процентов
(в 2019 году составляет 1440 гривен 75 копеек) Кому предоставляется льгота в размере 200 процентов
(в 2019 году составляет 1921 гривню)

* Одинокой матери (отцу), вдове (вдовцу) или опекуну, попечителю (из расчета на каждого ребенка до18 лет.

* Лицам, содержащим ребенка-инвалида (на каждого такого ребенка).

* Лицам, пострадавшим от Чернобыльской катастрофы, относящимся к первой и второй категории.

* Ученикам, студентам, аспирантам, ординаторам, адъюнктам.

* Инвалидам I и II групп (в том числе инвалидам с детства).

* Лицам, находившимся на территории блокадного Ленинграда с 8 сентября 1941 года по 27 января 1944 года.

Ссылка на основную публикацию
Adblock detector