Премии, надбавки, доплаты

Надбавки и доплаты

По функциональному назначению все виды надбавок и доплат можно поделить на стимулы, которые связаны:

Надбавки связаны в основном со стимулирующей, а доплаты — с компенсирующей функциями заработной платы.

То есть основным назначением надбавок является стимулирование работников:

ДЛЯ СПРАВКИ

Доплаты к заработной плате работников осуществляются в случаях, предусмотренных законодательством и коллективным договором.

Размеры этих доплат устанавливаются на условиях, предусмотренных в коллективном договоре.

Оплата сверхурочной работы

ДЛЯ СПРАВКИ

Оплата за работу в выходной (праздничный или нерабочий) день

Оплата за работу в выходные, праздничные и нерабочие дни осуществляется в двойном размере:

Налогообложение премий, надбавок и доплат

Налог на доходы физических лиц

ДЛЯ СПРАВКИ

Военный сбор

Начисление, удержание и уплата (перечисление) сбора в бюджет осуществляются в порядке, установленном ст. 168 этого Кодекса.

Единый социальный взнос

Следовательно, премии являются базой начисления и удержания единого взноса.

СИТУАЦИЯ

Начисляем единый взнос с премии и отражаем ее сумму в отчете по форме № Д4

Компенсация заработной платы

11.1. Основные правила начисления компенсации

— с 01.01.98 г. по 31.12.2000 г. — в соответствии с Положением № 1427;

— с 01.01.2001 г. по настоящее время — в соответствии с Законом о компенсации и Порядком № 159.

Рассмотрим общие правила начисления сумм компенсации, установленные Порядком № 159.

Компенсацию начисляют при условии, что ИПЦ нарастающим итогом превысил 100 %

Если такой порог не превышен, компенсацию не начисляют.

1) входящие в фонд основной заработной платы (п. 2.1), за исключением:

— стоимости продукции, выданной работникам при натуральной форме оплаты труда (п.п. 2.1.7);

2) входящие в фонд дополнительной заработной платы (п. 2.2), за исключением:

— суммы компенсации работникам потери части заработной платы в связи с нарушением сроков ее выплаты (п.п. 2.2.8);

Компенсацию производят за счет тех же источников, что и доходов, за невыплату которых ее начисляют ( ст. 6 Закона о компенсации, п. 7 Порядка № 159). То есть

компенсацию за задержку выплаты заработной платы производят за счет средств работодателя

Отметим также, что компенсация за несвоевременную выплату заработной платы не подлежит индексации.

11.2. Расчет суммы компенсации

В соответствии с п. 4 Порядка № 159 сумму компенсации зарплаты исчисляют следующим образом:

2. Определяют прирост ИПЦ. Для этого из суммы ИПЦ, определенного нарастающим итогом, вычитают 100 %.

Представим порядок расчета компенсации заработной платы в виде формулы:

где С к — сумма компенсации;

* НДФЛ, ВС и ЕСВ (если заработная плата была начислена и не выплачена до 01.01.2016 г.).

I n — индекс потребительских цен (индекс инфляции) месяца перед месяцем выплаты задолженности (деленный на 100).

Таблица 11.1. Индексы инфляции за 2001 — 2016 годы

Выплаты работникам: классифицируем и облагаем

Совокупность всех расходов на оплату труда формирует фонд оплаты труда (далее — ФОТ). Он состоит из:

— фонда основной заработной платы;

— фонда дополнительной заработной платы;

— других поощрительных и компенсационных выплат.

Кратко поясним, как пользоваться приведенной таблицей.

Таблица имеет 11 граф. В первых двух указаны пункт (подпункт) Инструкции № 5 и вид выплаты соответственно.

Порядок № 1266 работодатели используют при расчете среднего заработка для выплаты больничных и декретных

Подробно об особенностях применения требований указанного документа вы можете узнать из статьи на с. 56.

В соответствии с Порядком № 100 исчисляют среднюю зарплату:

— для оплаты периода отпуска и выплаты компенсации за неиспользованный отпуск;

— в случае необходимости расчета выходного пособия при увольнении;

— для оплаты труда в командировке;

— в других случаях, когда согласно действующему законодательству выплаты производятся исходя из средней заработной платы.

Подробно об особенностях расчета среднего заработка согласно Порядку № 100 см. в статьях на с. 38 и 49.

В базу начисления ЕСВ, определяемую страхователями-работодателями, попадают ( ст. 7 Закона № 2464):

Не попадают в базу начисления ЕСВ выплаты, указанные в Перечне № 1170

Компенсация за задержку выплаты доходов: расчет и налогообложение

21.12.2018 1577 0 1

Какие доходы подлежат компенсации

Источники выплаты компенсации

Компенсация проводится за счет источников, из которых осуществляются соответствующие выплаты, а именно:

Доход, своевременно не полученный по вине гражданина, компенсации не подлежит (ст. 5 Закона № 2050).

Исчисление суммы компенсации

Месяц

Прирост ИПЦ за период невыплаты дохода, %, годы