Налог на прибыль предприятий в Украине

Налог на прибыль предприятий в Украине

Пакет ПРОСТОЙ — платите по-операционно. Плата за бухуслуги зависит от активности вашей хоздеятельности в отчетном месяце.

глава отдела бухгалтерии
кандидат экономических наук

С чего платится налог на прибыль

Какого вида корректировки предусмотрены Налоговым кодексом:

Какие разницы предусмотрены Налоговым кодексом:

Налоговый кодекс установил отдельный порядок налогообложения налогом на прибыль для:

  • страховой деятельности
  • букмекерской и схожей деятельности
  • налогообложение нерезидентов
  • и пр.

А также отдельный порядок налогообложения определенных операций, таких как:

  • налог на дивиденды
  • расходы на пенсионное обеспечение
  • институты совместного инвестирования
  • и пр.

Ставка налога на прибыль, порядок оплаты и отчетность

В 2019 году ставка налога на прибыль составляет 18%.

Как рассчитать налог на прибыль предприятий в Украине?

Размер НДС, подлежащий оплате в бюджет, представляет собой разницу между налоговым обязательством и налоговым кредитом, а именно:

Как начислить НДС при передаче товаров, работ, услуг для собственных нужд

Когда нужно начислять НДС

Пример определения обязанности по начислению НДС при выполнении ремонтных работ для собственных нужд

Когда не нужно начислять НДС

Также не нужно начислять НДС:

Кроме того, не должны начислять НДС при передаче товаров (выполнении работ, оказании услуг) для собственных нужд:

Правомерность такого подхода подтверждает Президиум ВАС РФ в постановлении от 19 июня 2012 г. № 75/12.

По решению директора производства в I квартале забракованная готовая продукция была передана:

Себестоимость единицы готовой продукции (межкомнатной двери) – 6000 руб.

По операции передачи готовой продукции для собственных нужд был начислен НДС в сумме 3600 руб. (10 000 руб./шт. × 2 шт. × 18%).

В I квартале бухгалтер комбината сделал такие проводки:

Дебет 10 Кредит 28 субсчет «Неисправимый брак»
– 120 000 руб. – оприходована бракованная готовая продукция на склад;

Дебет 23 Кредит 10
– 108 000 руб. (6000 руб./шт. × 18 шт.) – передана в цех на переработку забракованная продукция;

Дебет 91-2 Кредит 68 субсчет «Расчеты по НДС»
– 3600 руб. – начислен НДС к уплате в бюджет.

Ситуация: нужно ли начислить НДС со стоимости материалов, списанных в результате порчи?

Такой порядок следует из подпункта 2 пункта 1 статьи 146 Налогового кодекса РФ.

Бухгалтер «Альфы» сделал в учете такие проводки:

Дебет 94 Кредит 10
– 10 000 руб. – списана стоимость испорченных лакокрасочных материалов;

Дебет 29 Кредит 10
– 2000 руб. – списана стоимость лакокрасочных материалов, переданных детскому саду;

Определение налоговой базы

Во II квартале для проведения корпоративного праздника – юбилея организации – в столовую фабрики были переданы:

  • по кондитерским изделиям – 15 000 руб.;
  • по продуктам питания – 3000 руб.

По операциям передачи готовой продукции и товаров для собственных нужд был начислен НДС в сумме 3000 руб., в том числе:

  • по кондитерским изделиям – 2700 руб. (15 000 руб. × 18%);
  • по продуктам питания – 300 руб. (3000 руб. × 10%).

Во II квартале бухгалтер фабрики сделал в учете такие проводки:

Дебет 29 Кредит 43
– 6000 руб. – передана в столовую партия продукции собственного производства;

Дебет 29 Кредит 41
– 2000 руб. – передана в столовую партия покупных товаров;

Дебет 91-2 Кредит 68 субсчет «Расчеты по НДС»
– 3000 руб. – начислен НДС к уплате в бюджет;

Во II квартале для проведения корпоративного праздника – юбилея кондитерской фабрики – в столовую фабрики были переданы:

  • кондитерских изделий – 15 000 руб.;
  • продуктов питания – 3000 руб.

Общая сумма НДС к уплате в бюджет по данной операции составит 3000 руб., в том числе:

  • по кондитерским изделиям – 2700 руб. (15 000 руб. × 18%);
  • по продуктам питания – 300 руб. (3000 руб. × 10%).

Во II квартале бухгалтер фабрики сделал в учете такие проводки:

Дебет 29 Кредит 43
– 6000 руб. – передана в столовую партия продукции собственного производства;

Дебет 29 Кредит 41
– 2000 руб. – передана в столовую партия продуктов питания;

Дебет 91-2 Кредит 68 субсчет «Расчеты по НДС»
– 3000 руб. – начислен НДС к уплате в бюджет;

Ставка НДС

Когда начислять НДС

Счет-фактура

Восстановление НДС

Ндс начислить на прибыль

Налог на прибыль

Оформление налоговых накладных

При бесплатной рекламной раздаче товаров оформляют две налоговые накладные:

– в гр. I, II, III, V раздела А налоговой накладной указывают 0, остальные графы не заполняют;

– в разделе Б указывают номенклатуру товаров, при этом в гр. 7, 10 указывают 0, гр. 9 не заполняют. В гр. 8 раздела Б проставляют код ставки «20»;

Согласно письму ГНАУ от 03.02.2011 г. № 2346/6/17-0715 натуральный коэффициент следует применить только к той части дохода, с которой удерживают НДФЛ.

При удержании военного сбора возникают учетные сложности, которые можно решить так:

1) физлицо может внести сумму военного сбора в кассу предприятия, что рекомендуют делать и местные проверяющие;

2) субъект хозяйствования может уплатить военный сбор самостоятельно.

Календари и пробники были розданы покупателям в магазине без персонификации.

Как продать без НДС (и без налога на прибыль)

1. Выделение юрлица с передачей ему части прав и обязанностей.

2. Продажа покупателю:

— либо корпоративных прав выделенного юрлица.

3. Ликвидация либо присоединение юрлица.

Рассмотрим каждый этап подробнее.

Главное, что нужно понять на этом этапе:

передача имущества выделенному юрлицу не облагается НДС

Продажа имущества

Поэтому еще до выделения можно провести дооценку имущества до продажной цены. Что это даст?

Это означает, что

балансовая стоимость объекта будет равна его продажной стоимости, а значит, выделенное юрлицо не платит и налог на прибыль

Продажа корпоративных прав

Если кому-то этот вариант не нравится, то можно пойти по другому пути. Но сразу предупреждаем: он тоже не из простых.

Что касается выделенного юрлица, то вопрос о налоге на прибыль вообще не стоит — его не будет. Равно как не будет и НДС.

Ведь при присоединении действует та же норма, что и в отношении выделения — оно не является объектом налогообложения

Преимущества и недостатки

Ссылка на основную публикацию
Adblock detector