Формирование себестоимости в налоговом и бухгалтерском учете

Формирование себестоимости в налоговом и бухгалтерском учете

Себестоимость в налоговом учете

в себестоимость продукции А500 грн. (5000 х 10%);

в себестоимость продукции Б1500 грн. (5000 х 30%);

в себестоимость продукции В3000 грн. (5000 х 60%).

Отражение в налоговом учете расходов, формирующих себестоимость, и общепроизводственных расходов


п/п

Особенности отражения в налоговом учете

Расходы, формирующие себестоимость произведенных и реализованных товаров, выполненных работ, предоставленных услуг

Общепроизводственные расходы

Место в структуре расходов

Относятся к составу расходов операционной деятельности. Основание — пп. 138.1.1 п. 138.1 ст. 138 Налогового кодекса

Относятся к составу других расходов. Основание — пп. 138.10.1 п. 138.10 ст. 138 Налогового кодекса

Дата признания расходов

Признаются расходами того отчетного периода, в котором были осуществлены. Основание — п. 138.5 ст. 138 Налогового кодекса

Отражение в налоговой декларации по налогу на прибыль предприятия

Отражаются в строке «Загальновиробничі витрати», код строки 06.1 ЗВ, а также в приложении ЗВ к строке 06.1

Себестоимость в бухгалтерском учете

В ПБУ 16 упоминаются два вида себестоимости, касающиеся продукции (работ, услуг):

  • себестоимость реализованной продукции (работ, услуг);
  • производственная себестоимость продукции (работ, услуг).

В соответствии с п. 11 ПБУ 16 себестоимость реализованной продукции (работ, услуг) состоит из:

Пример 1

Включая амортизацию основных средств общепроизводственного назначения.

В налоговом учете в себестоимость произведенной продукции включены только прямые расходы в сумме 961 000 грн.

В бухгалтерском и налоговом учете указанные операции отражаются согласно способу, приведенному в табл. 2.


п/п

Содержание хозяйственной операции

Ндс включаеться в себестоимость

Бухгалтерский и налоговый учет себестоимости товаров

2) суммы ввозной пошлины в случае их импорта на территорию Украины;

1 На этот пункт П(С)БУ 9 есть ссылка в п. 10 П(С)БУ 16.

2 Сейчас мы не будем останавливаться на этом вопросе, поскольку распределение этих расходов — отдельная тема.

1 Рассчитывается согласно Порядку исчисления средней заработной платы, утвержденному постановлением КМУ от 08.02.95 г. №100.

2 0,2 размера минимальной заработной платы, установленной по состоянию на 01.01.2013 г.: 1147,00 грн х 0,2 = 229,40 грн.

Расходы на подготовку товаров для продажи составили 960 грн без НДС.

Учет себестоимости товаров (к примеру 1)

Оприходованы товары на склад Начислен налоговый кредит по НДС Отнесено ТЗР на себестоимость товара Расходы на подготовку товара к продаже Отгружен товар покупателю (120 шт. х 690 грн) Начислены налоговые обязательства по НДС Списана себестоимость отгруженного товара * В бухучете: 57000,00 грн + 1575,00 грн + 960,00 грн = 59535,00 грн.
** В налоговом учете: 57000,00 грн + 1504,40 грн + 960,00 грн = 59464,40 грн.

Бухгалтерский и налоговый учет себестоимости продукции, работ и услуг

Таким образом, себестоимость реализованной продукции в бухгалтерском учете состоит из трех частей:

1) производственная себестоимость продукции, реализованной в отчетном периоде;

2) нераспределенные постоянные общепроизводственные расходы;

3) сверхнормативные производственные расходы. Это расходы, осуществленные сверх установленных нормативов.

В свою очередь, в производственную себестоимость продукции включаются расходы, которые группируются по четырем элементам:

Согласно п. 16 П(С)БУ 16, общепроизводственные расходы (ОПР) делятся на постоянные и переменные.

Пример 2 Предприятие занимается производством пиломатериалов и установило следующий перечень статей калькуляции продукции:

Расчет себестоимости без НДС

Вопрос №0029 «Расчет себестоимости без учета НДС»

Подробнее о сути вопроса:

Виктор, добрый день!

С Уважением Александр.

В Вашем расчете не учтены налоги на з/пл, накладные расходы (их величину можно узнать у бухгалтера). По поводу НДС:

Виктория, добрый день!

1. В каком именно расчете не учтены перечисленные Вами затраты?

Что значит нужно учитывать входной НДС? Где его нужно учитывать и при каких обстоятельствах (расчетах).

И не очень понятно к чему нужно прибавлять прибыль и каким образом на прибыль начисляется НДС?

1) В каком именно расчете не учтены перечисленные Вами затраты?

«наша конструкторская программа формирует цену изделия только из стоимости материалов и работы»

2) Что значит нужно учитывать входной НДС? Где его нужно учитывать и при каких обстоятельствах (расчетах).

Виктория, добрый день.

2. Спасибо за информацию о том, как учитывается НДС, думаю, что консультация все-таки не требуется=))))))

Благодарю Вас за развернутые ответы. Нам приятно видеть Вас на нашем сайте.

Уважаемая Виктория и Александр!

Благодарю за ответ!

Стоимость материалов берётся без НДС.

Группа транспортные расходы включает доставку сторонним транспортом и доставку готовой продукции своим транспортом.

При расчётах со сторонним транспортом НДС не выделяется.

В себестоимость продукции входит стоимость топлива, используемого на отопление производственного помещения

Согласно п. 11 П(С)БУ 16 «Расходы», в производственную себестоимость продукции (работ, услуг) включаются:

— прямые материальные расходы;

— прямые расходы на оплату труда;

— прочие прямые расходы;

— переменные общепроизводственные расходы и постоянные распределенные общепроизводственные расходы.

Бухгалтерский учет приобретения и использования топлива для выращивания грибов можно представить в виде следующей таблицы:

644 631

631 1000

Налогообложение подарков физическому лицу от неработодателя
«Дебет-Кредит Консалтинг» слушает!
Как облагается налогом подарок физическому лицу от неработодателя в 2004 г. и в 2005 г.

Ссылка на основную публикацию
Adblock detector