Пояснения в налоговую по высокой доле вычетов НДС

Елена Желенкова
главный бухгалтер-консультант

Зачем нужны пояснения

Более подробно о полномочиях налогового органа на «камералках» по НДС читайте здесь >>>

О том, как рассчитать удельный вес вычетов по НДС, читайте
в нашем материале >>>

снизить компании большую долю вычетов по НДС;
найти завышение входной суммы НДС.

Примеры способов, которые при этом используют инспекторы, можно найти сразу в двух наших публикациях:

В указанных материалах вы можете найти и рекомендации по отстаиванию своих прав.

Как подготовить пояснения по высокой доле вычетов

Отметим, что компания не обязана использовать приведенные в приложении 3 к Рекомендациям:

формы и формат;
порядок заполнения ответа на сообщение.

К тексту пояснений надо приложить сопроводительное письмо.

Взаимодействие с налоговой

Отметим, что при комплексном бухгалтерском сопровождении в 1С-WiseAdvice мы сами:

Мы отслеживаем приближение к критическому значению по доле вычетов и согласовываем с клиентом, что делать:

перенести часть вычетов на будущие периоды;
заявить возмещение на полную сумму.

Несмотря на то, что при большой доле вычетов ИФНС рассматривает компанию как потенциальный объект для налоговой проверки, мы:

В итоге наш метод работы позволяет избежать доначислений и санкций (штрафов, пеней) по итогам камеральных проверок по НДС.

Как ускорить подготовку ответа в налоговую

При поступлении запросов и требований из инспекции наши специалисты:

оперативно готовят подробные и аргументированные ответы;
при необходимости формируют пакет документов.

Как ответить на требования налоговиков по вычетам НДС: примеры на разные ситуации

Критерии отбора компаний на проверку

5) не приложены обязательные документы, которые должны представляться одновременно с декларацией (п. 7 ст. 88 НК РФ).

Приведем наиболее популярные требования налоговиков в части запроса документов и пояснений по заявленным вычетам НДС.

Высокая доля вычетов НДС

– 89 % от начисленных сумм НДС за 12 месяцев;

– долю вычета НДС по региону.

Приведем образец ответа на подобный запрос.

Перенос вычетов

Ответ на требование № 5/54 от 06.08.2018
о причинах расхождений в налоговой декларации по НДС

Компания, пользуясь правом, предоставленным п. 1.1 ст. 172 НК РФ, заявит вычет по указанному счету-фактуре в III квартале 2018 года.

– вычет с аванса («отработанный» аванс, возврат аванса);

– вычеты покупателя, исполняющего функции налогового агента;

Вычет по авансам с трехлетним сроком давности

Ответ на требование № 5/55 от 06.08.2018
о вычете с полученного от покупателя аванса

Компания в ответ на сообщение (с требованием представления) № 5/55 от 06.08.2018 поясняет следующее.

В январе 2015 года компания получила предоплату от покупателя ООО «Лютик» в размере 118 000 руб. (в том числе НДС – 18 000 руб.).

С полученной суммы предоплаты компания исчислила НДС в размере 18 000 руб. и отразила в книге продаж за I квартал 2015 года.

Трехгодичный срок для предъявления суммы НДС к вычету в данном случае не действует.

Вычет с предоплаты поставщику в большем размере, чем указано в договоре

Ответ на требование № 5/56 от 06.08.2018
о вычете с перечисленного поставщику аванса

Компания в ответ на сообщение (с требованием представления) № 5/56 от 06.08.2018 поясняет следующее.

По строке 150 раздела 3 сумма вычетов составила 118 000 руб.

– предъявленный продавцом покупателю авансовый счет-фактура должен быть оформлен в соответствии с требованиями п. 5.1 ст. 169 НК РФ;

– должен иметься договор, содержащий условие предварительной оплаты.

Кроме того, НДС с авансов фактически уплачен поставщиком, который отразил сумму НДС в книге продаж и в налоговой декларации.

Вычет НДС при наличии в цепочке недобросовестного контрагента

– компания умышленно исказила факты в учете и отчетности;

– заключенная сделка не имеет деловой цели, ее единственной целью является уменьшение налогов;

– исполнитель по сделке фиктивный.

Ответ на требование № 5/57 от 06.08.2018
о проявлении должной осмотрительности

Компания в ответ на сообщение (с требованием представления) № 5/57 от 06.08.2018 поясняет следующее.

Согласно положению в отношении ООО «Лютик» были затребованы и проверены следующие документы:

– копии свидетельств о регистрации и о постановке на налоговый учет;

– приказ о назначении генерального директора;

– выписка из базы данных ЕГРЮЛ;

– справка, подтверждающая отсутствие долгов перед бюджетом по налоговым обязательствам.

Кроме того, установлен факт отсутствия претензий к организации у государственных органов.

В течение 2018 года компания проводила сверку расчетов с ООО «Лютик».

С учетом изложенного считаем правомерным применение вычетов по НДС по счетам-фактурам, полученным от ООО «Лютик».

Техническая ошибка в нумерации счета-фактуры поставщика

Немало требований налоговиков связано с ошибками (неточностями) в отражении реквизитов счетов-фактур (номер, дата).

Компания в ответ на сообщение (с требованием представления) № 5/58 от 06.08.2018 поясняет следующее.

Ответ на требование пояснений по НДС в примерех

Основы отчетности

Чаще всего налоговики требуют пояснить отчетность по НДС в таких случаях:

Далее рассмотрим более подробно отдельные случаи.

Превышение допустимой доли вычетов

Далее приводим примерный ответ на требование пояснить, почему у компании вычет превысил ту самую безопасную долю.

ООО «Ромашка» в ответ на требование пояснений № ___________ от ___________ поясняет следующее.

Перенос вычета НДС на другие периоды

Далее представлен вариант ответа на запрос пояснений в такой ситуации.

Ответ на требование № ___________ от __________
о причинах расхождений в налоговой декларации по НДС

ООО «Ромашка» в ответ на требование пояснений № ____________ от _______ поясняет следующее.

Вычет по авансу, который получен более 3 лет назад

Ответ на требование № ___________ от __________
о вычете с полученного от покупателя аванса

ООО «Кактус» в ответ на требование пояснений № ____________ от _______ поясняет следующее.

В данной ситуации трехгодичный срок, предусмотренный пунктом 1.1 статьи 172 НК РФ, не применяется.

Вычет НДС с предоплаты, если ее сумма больше заявленной в договоре

Ответить можно примерно так:

Ответ на требование № ___________ от __________
о вычете с перечисленного поставщику аванса

ООО «Кактус» в ответ на требование пояснений № ____________ от _______ поясняет следующее.

В строке 150 раздела 3 сумма вычета составила 36 000 рублей.

В соответствии с пунктом 9 статьи 172 НК РФ, вычет НДС с аванса может быть произведен при выполнении следующих условий:

Эти условия применительно к рассматриваемой операции исполняются.

Если один из контрагентов цепочки не уплатил НДС

Если налоговики требуют пояснить операцию с таким контрагентом, ответить можно примерно так:

Ответ на требование № ___________ от __________
о проявлении должной осмотрительности

ООО «Ромашка» в ответ на требование пояснений № ____________ от _______ поясняет следующее.

В частности, нами были получены от ООО «Ласточка» такие документы:

В течение года наша компания несколько раз проводила сверку расчетов с ООО «Ласточка».

Ошибка в счете-фактуре

продавца или покупателя;
наименование товара, услуги;
стоимость;
ставку либо сумму НДС.

Пояснение в таком случае может выглядеть так:

ООО «Ромашка» в ответ на требование пояснений № ____________ от _______ поясняет следующее.

Высокий удельный вес налоговых вычетов по НДС: пояснения

Что такое удельный вес вычетов по НДС?

Каков удельный вес по НДС для организаций и ИП?

★ Книга-бестселлер «Бухучет с нуля» для чайников (пойми как вести бухгалтерский учет за 72 часа) куплено > 8000 книг

Каковы последствия превышения удельного веса вычетов по НДС для организаций и ИП?

Что делать при превышении удельного веса вычета?

НДС к вычету – строка 190;
НДС начисленный – строка 118.

Итак, значение удельного веса находят по следующей формуле:

НДС к вычету : НДС начисленный * 100%.

Чтобы проследить тенденцию желательно расчитывать удельный вес за несколько последних периодов.

Как правильно составить пояснения при превышенной сумме вычетов по НДС?

Выявлены ошибки – есть основания, подкрепляете откорректированной декларацией;
Недочетов не выявлено – нет оснований.

В конце сообщаете, что считаете себя законопослушным налогоплательщиком.

Пример оформления пояснения на требование

Итак, пример первый. Компания недавно зарегистрирована: реализация ещё слаба, но расходы достаточно большие.

Образец ответа на требование:

Пример второй. Деятельность компании связана с реализацией сезонного товара.