Пояснения в налоговую по высокой доле вычетов НДС
Пояснения в налоговую по высокой доле вычетов НДС
Елена Желенкова
главный бухгалтер-консультант
Зачем нужны пояснения
Более подробно о полномочиях налогового органа на «камералках» по НДС читайте здесь >>>
О том, как рассчитать удельный вес вычетов по НДС, читайте
в нашем материале >>>
- снизить компании большую долю вычетов по НДС;
- найти завышение входной суммы НДС.
Примеры способов, которые при этом используют инспекторы, можно найти сразу в двух наших публикациях:
В указанных материалах вы можете найти и рекомендации по отстаиванию своих прав.
Как подготовить пояснения по высокой доле вычетов
Отметим, что компания не обязана использовать приведенные в приложении 3 к Рекомендациям:
- формы и формат;
- порядок заполнения ответа на сообщение.
К тексту пояснений надо приложить сопроводительное письмо.
Взаимодействие с налоговой
Отметим, что при комплексном бухгалтерском сопровождении в 1С-WiseAdvice мы сами:
Мы отслеживаем приближение к критическому значению по доле вычетов и согласовываем с клиентом, что делать:
- перенести часть вычетов на будущие периоды;
- заявить возмещение на полную сумму.
Несмотря на то, что при большой доле вычетов ИФНС рассматривает компанию как потенциальный объект для налоговой проверки, мы:
В итоге наш метод работы позволяет избежать доначислений и санкций (штрафов, пеней) по итогам камеральных проверок по НДС.
Как ускорить подготовку ответа в налоговую
При поступлении запросов и требований из инспекции наши специалисты:
- оперативно готовят подробные и аргументированные ответы;
- при необходимости формируют пакет документов.
Как ответить на требования налоговиков по вычетам НДС: примеры на разные ситуации
Критерии отбора компаний на проверку
5) не приложены обязательные документы, которые должны представляться одновременно с декларацией (п. 7 ст. 88 НК РФ).
Приведем наиболее популярные требования налоговиков в части запроса документов и пояснений по заявленным вычетам НДС.
Высокая доля вычетов НДС
– 89 % от начисленных сумм НДС за 12 месяцев;
– долю вычета НДС по региону.
Приведем образец ответа на подобный запрос.
Перенос вычетов
Ответ на требование № 5/54 от 06.08.2018
о причинах расхождений в налоговой декларации по НДС
Компания, пользуясь правом, предоставленным п. 1.1 ст. 172 НК РФ, заявит вычет по указанному счету-фактуре в III квартале 2018 года.
– вычет с аванса («отработанный» аванс, возврат аванса);
– вычеты покупателя, исполняющего функции налогового агента;
Вычет по авансам с трехлетним сроком давности
Ответ на требование № 5/55 от 06.08.2018
о вычете с полученного от покупателя аванса
Компания в ответ на сообщение (с требованием представления) № 5/55 от 06.08.2018 поясняет следующее.
В январе 2015 года компания получила предоплату от покупателя ООО «Лютик» в размере 118 000 руб. (в том числе НДС – 18 000 руб.).
С полученной суммы предоплаты компания исчислила НДС в размере 18 000 руб. и отразила в книге продаж за I квартал 2015 года.
Трехгодичный срок для предъявления суммы НДС к вычету в данном случае не действует.
Вычет с предоплаты поставщику в большем размере, чем указано в договоре
Ответ на требование № 5/56 от 06.08.2018
о вычете с перечисленного поставщику аванса
Компания в ответ на сообщение (с требованием представления) № 5/56 от 06.08.2018 поясняет следующее.
По строке 150 раздела 3 сумма вычетов составила 118 000 руб.
– предъявленный продавцом покупателю авансовый счет-фактура должен быть оформлен в соответствии с требованиями п. 5.1 ст. 169 НК РФ;
– должен иметься договор, содержащий условие предварительной оплаты.
Кроме того, НДС с авансов фактически уплачен поставщиком, который отразил сумму НДС в книге продаж и в налоговой декларации.
Вычет НДС при наличии в цепочке недобросовестного контрагента
– компания умышленно исказила факты в учете и отчетности;
– заключенная сделка не имеет деловой цели, ее единственной целью является уменьшение налогов;
– исполнитель по сделке фиктивный.
Ответ на требование № 5/57 от 06.08.2018
о проявлении должной осмотрительности
Компания в ответ на сообщение (с требованием представления) № 5/57 от 06.08.2018 поясняет следующее.
Согласно положению в отношении ООО «Лютик» были затребованы и проверены следующие документы:
– копии свидетельств о регистрации и о постановке на налоговый учет;
– приказ о назначении генерального директора;
– выписка из базы данных ЕГРЮЛ;
– справка, подтверждающая отсутствие долгов перед бюджетом по налоговым обязательствам.
Кроме того, установлен факт отсутствия претензий к организации у государственных органов.
В течение 2018 года компания проводила сверку расчетов с ООО «Лютик».
С учетом изложенного считаем правомерным применение вычетов по НДС по счетам-фактурам, полученным от ООО «Лютик».
Техническая ошибка в нумерации счета-фактуры поставщика
Немало требований налоговиков связано с ошибками (неточностями) в отражении реквизитов счетов-фактур (номер, дата).
Компания в ответ на сообщение (с требованием представления) № 5/58 от 06.08.2018 поясняет следующее.
Ответ на требование пояснений по НДС в примерех
Основы отчетности
Чаще всего налоговики требуют пояснить отчетность по НДС в таких случаях:
Далее рассмотрим более подробно отдельные случаи.
Превышение допустимой доли вычетов
Далее приводим примерный ответ на требование пояснить, почему у компании вычет превысил ту самую безопасную долю.
ООО «Ромашка» в ответ на требование пояснений № ___________ от ___________ поясняет следующее.
Перенос вычета НДС на другие периоды
Далее представлен вариант ответа на запрос пояснений в такой ситуации.
Ответ на требование № ___________ от __________
о причинах расхождений в налоговой декларации по НДС
ООО «Ромашка» в ответ на требование пояснений № ____________ от _______ поясняет следующее.
Вычет по авансу, который получен более 3 лет назад
Ответ на требование № ___________ от __________
о вычете с полученного от покупателя аванса
ООО «Кактус» в ответ на требование пояснений № ____________ от _______ поясняет следующее.
В данной ситуации трехгодичный срок, предусмотренный пунктом 1.1 статьи 172 НК РФ, не применяется.
Вычет НДС с предоплаты, если ее сумма больше заявленной в договоре
Ответить можно примерно так:
Ответ на требование № ___________ от __________
о вычете с перечисленного поставщику аванса
ООО «Кактус» в ответ на требование пояснений № ____________ от _______ поясняет следующее.
В строке 150 раздела 3 сумма вычета составила 36 000 рублей.
В соответствии с пунктом 9 статьи 172 НК РФ, вычет НДС с аванса может быть произведен при выполнении следующих условий:
Эти условия применительно к рассматриваемой операции исполняются.
Если один из контрагентов цепочки не уплатил НДС
Если налоговики требуют пояснить операцию с таким контрагентом, ответить можно примерно так:
Ответ на требование № ___________ от __________
о проявлении должной осмотрительности
ООО «Ромашка» в ответ на требование пояснений № ____________ от _______ поясняет следующее.
В частности, нами были получены от ООО «Ласточка» такие документы:
В течение года наша компания несколько раз проводила сверку расчетов с ООО «Ласточка».
Ошибка в счете-фактуре
- продавца или покупателя;
- наименование товара, услуги;
- стоимость;
- ставку либо сумму НДС.
Пояснение в таком случае может выглядеть так:
ООО «Ромашка» в ответ на требование пояснений № ____________ от _______ поясняет следующее.
Высокий удельный вес налоговых вычетов по НДС: пояснения
Что такое удельный вес вычетов по НДС?
Каков удельный вес по НДС для организаций и ИП?
|
Каковы последствия превышения удельного веса вычетов по НДС для организаций и ИП?
Что делать при превышении удельного веса вычета?
- НДС к вычету – строка 190;
- НДС начисленный – строка 118.
Итак, значение удельного веса находят по следующей формуле:
НДС к вычету : НДС начисленный * 100%.
Чтобы проследить тенденцию желательно расчитывать удельный вес за несколько последних периодов.
Как правильно составить пояснения при превышенной сумме вычетов по НДС?
- Выявлены ошибки – есть основания, подкрепляете откорректированной декларацией;
- Недочетов не выявлено – нет оснований.
В конце сообщаете, что считаете себя законопослушным налогоплательщиком.
Пример оформления пояснения на требование
Итак, пример первый. Компания недавно зарегистрирована: реализация ещё слаба, но расходы достаточно большие.
Образец ответа на требование:
Пример второй. Деятельность компании связана с реализацией сезонного товара.