Перерасход топлива на автотранспорте: бухгалтерский и налоговый учет

Перерасход топлива на автотранспорте: бухгалтерский и налоговый учет

30.01.2015 18248 0 0

Акценты этой статьи:

Нормы расхода ГСМ на автотранспорте

Согласно п. 1.1 Норм № 43, на предприятиях могут использоваться следующие нормы и коэффици-енты корректировки:

Понижающие и повышающие коэффициенты

Причины, приводящие к применению коэффициентов корректировок норм расхода топлива

Повышение норм расхода (п. 3.1 Норм № 43)

Понижение норм расхода (п. 3.2 Норм № 43)

1

2

Работа в холодное время года.

Работа в горной местности и/или на маршрутах с холмистым рельефом.

Работа на дорогах со сложным планом.

Работа в городских условиях.

Работа с частыми остановками.

Работа, которая требует снижения скорости.

Работа в карьерах, езда по полям, на лесных или степных участках.

Работа в сверхтяжелых дорожных условиях.

Эксплуатация новых автомобилей и двигателей.

Поездка на автомобиле с длительным сроком эксплуатации.

Почасовая работа грузовых авто.

Необходимость поддержания комфортных температурных условий в салоне.

Езда на дорогах общего пользования за пределами города и на дорогах, проходящих через населенные пункты.

Работа за пределами населенных пунктов на дорогах общего пользования.

Эксплуатация городских автобусов в режиме «на заказ» или с другой целью, но не на постоянных маршрутах.

Решение руководства предприятия

Бухгалтерский и налоговый учет

В налоговом учете правила признания расходов описаны в п. 138.4, 138.5 Налогового кодекса (далее – НК):

Из этого следует вывод:

Какие последствия по НДС возникают в случае сверхнормативного расхода ГСМ?

Если перерасход топлива возник не по вине работника, то оснований для удержания НДФЛ нет.

Списание топлива в учете

Пользуясь Нормами № 43, рассчитаем нормативный расход бензина для этого автомобиля:

базовая линейная норма – 14,8 л/100 км пробега;

– за работу в холодное время года – 2 % (пп. 3.1.1.1 Норм № 43);

– за работу в условиях города – 15 % (пп. 3.1.4 Норм № 43).

Нормативный расхода топлива согласно п. 4.1 Норм № 43 рассчитывается по формуле

Qн= 0,01 х Нs х S х (1 + 0,01 х K),

где Qн – нормативный расход топлива, л;

Нs – базовая линейная норма расхода топлива, л/100 км;

S – пробег автомобиля, км;

K – суммарный корректировочный коэффициент, %.

Подставим в эту формулу значения из нашего примера:

= 0,01 х 14,8 х 1 660 хx (1 + 0,01 х 17) = 287,45 л.

Таким образом, перерасход составил 62,55 л (350 л – 287,45 л).

Отразим данные по перерасходу в табл. 2.

Наименование и цена (грн/л)

Фактическое количество (л)/стоимость (грн.)

По норме: количество (л)/стоимость (грн.)

Сверх установленных норм (перерасход) (л)/стоимость (грн.)

ОТЧЕТ
о расходе основных материалов в строительстве в сопоставлении с расходом,
определенным по производственным нормам

Работы начаты _________________________

Работы окончены или открыт новый отчет ______________________________________

(наименование объекта строительства)

I. Нормативная потребность в материалах и объемы выполненных работ

Наименование видов работ, конструктивных элементов и материалов

Код вида работ, конструктивного элемента

Обоснование производственных норм расхода материалов

Норма расхода матер. на ед. изм. работ (конструкт. элемента)

Объем работ и нормативн. потребность матер. на объект

В том числе объем фактически выполненных работ на начало отчетного года

Объем выполненных работ и нормативный расход материалов по месяцам 19__ г.

Форма № М-29, раздел II вкладной лист

Наименование материалов, конструкций и изделий

Итого на начало года

Экономия (-), перерасход (+) против производственных норм

Списать на себестоимость

по производственным нормам

Форма № М-29, раздел II вкладной лист

Экономия (-), перерасход (+) против производственных норм

Списать на себестоимость

Экономия (-), перерасход (+) против производственных норм

Списать на себестоимость

Экономия (-), перерасход (+) против производственных норм

Списать на себестоимость

по производственным нормам

по производственным нормам

по производственным нормам

Форма № М-29, раздел II вкладной лист

Экономия (-), перерасход (+) против производственных норм

Списать на себестоимость

Экономия (-), перерасход (+) против производственных норм

Списать на себестоимость

Экономия (-), перерасход (+) против производственных норм

Списать на себестоимость

по производственным нормам

по производственным нормам

по производственным нормам

Форма № М-29, раздел II вкладной лист

Экономия (-), перерасход (+) против производственных норм

Списать на себестоимость

Экономия (-), перерасход (+) против производственных норм

Списать на себестоимость

Экономия (-), перерасход (+) против производственных норм

Списать на себестоимость

по производственным нормам

по производственным нормам

по производственным нормам

Форма № М-29, раздел II вкладной лист

Экономия (-), перерасход (+) против производственных норм

Списать на себестоимость

Экономия (-), перерасход (+) против производственных норм

Списать на себестоимость

Экономия (-), перерасход (+) против производственных норм

Списать на себестоимость

по производственным нормам

по производственным нормам

по производственным нормам

Форма № М-29, раздел II вкладной лист

Всего с начала строительства

Экономия (-), перерасход (+) против производственных норм

Списать на себестоимость

Экономия (-), перерасход (+) против производственных норм

Списать на себестоимость

по производственным нормам

по производственным нормам

Начальник строительного участка (прораб)

Проверил: инженер ПТО

Утверждаю: Начальник строительной организации(главный инженер)

Приложение к форме № М-29

Объединение (трест) ___________________

Утверждена ЦСУ СССР

Строительная организация ______________

Представляется ежемесячно вместе

Производитель работ (мастер) ___________

с отчетом по форме № М-29

о причинах перерасхода основных материалов

против производственных норм

Производитель работ(мастер) _______________

Начальник ПTO ____________________________

Решение по допущенному превышению норм расхода материалов:_____________

«___» _______________ 19__ г.

Инструкция о порядке составления отчета начальника строительного участка (производителя работ) о расходе основных материалов в строительстве в сопоставлении с расходом, определенным по производственным нормам по форме № М-29

Общие положения

3. Для проверки отчет ежемесячно представляется в ПТО и бухгалтерию строительной организации в установленные сроки.

4. Отчет по форме № М-29 составляется на основании:

4.3. первичных документов по учету материалов:

— лимитно-заборных карт, товарно-транспортных накладных, требований и т.п.

Сверка данных о поставке материалов и изделий во всех трех экземплярах комплектовочной карты производится ежеквартально.

Порядок составления отчета по форме № М-29

Данные об объемах фактически выполненных работ определяются по данным журнала учета выполненных работ по форме № КС-6.

В том случае, если объект строится первый год, то в отчете по графам «Итого на начало года» ставятся прочерки.

1 . ОБЩИЕ УКАЗАНИЯ

обеспечения строительных участков, бригад, отдельных рабочих материальными ресурсами в соответствии с нормативной потребностью;

премирования работников строительно-монтажных организаций и предприятий стройиндустрии за экономию материальных ресурсов;

обеспечения контроля за правильностью списания материалов на себестоимость строительно-монтажных работ (выпуска продукции);

Внесены, Научно-исследовательским институтом экономики строительства (НИИЭС) Госстроя СССР

Утверждены постановлением Государственного строительного комитета СССР
от 25 декабря 1986 г. № 60

Срок введения в действие
1 июля 1987 г.

транспортировании материалов от приобъектного склада до рабочего места;

подготовке материалов к выполнению производственного процесса (раскрой, обрезка, распиливание и др.);

выполнении самого производственного процесса.

2 . ОРГАНИЗАЦИЯ РАЗРАБОТКИ, УТВЕРЖДЕНИЯ, ПРИМЕНЕНИЯ И ПЕРЕСМОТРА ПРОИЗВОДСТВЕННЫХ НОРМ РАСХОДА МАТЕРИАЛОВ В СТРОИТЕЛЬСТВЕ

2.1 . Производственные нормы расхода материалов в строительстве подразделяются на следующие виды норм:

местные производственные нормы расхода материалов, применяемые только в отдельной организации министерства (ведомства).

2.4 . Утверждение производственных норм расхода материалов и введение их в действие осуществляются в следующем порядке:

координацию разработки ведомственных производственных норм в системе подведомственных организаций;

обеспечение подведомственных организаций сборниками общих и ведомственных производственных норм;

проверки применения и соблюдения производственных норм расхода материалов.

3 . ОСОБЕННОСТИ РАЗРАБОТКИ И УТВЕРЖДЕНИЯ ПРОИЗВОДСТВЕННЫХ НОРМ РАСХОДА ЦЕМЕНТА ДЛЯ БЕТОННЫХ СМЕСЕЙ ЖЕЛЕЗОБЕТОННЫХ И БЕТОННЫХ КОНСТРУКЦИЙ И СТРОИТЕЛЬНЫХ РАСТВОРОВ

Чистый расход цемента должен определяться на основании результатов подбора состава бетона в соответствии с требованиями ГОСТ 27006-86.

В целях снижения расхода цемента при разработке производственных норм следует предусматривать применение:

цементов соответствующих видов и марок, наиболее эффективных в конкретных условиях производства;

пластификаторов и ускорителей, повышающих плотность, улучшающих структуру бетона и способствующих снижению расхода цемента;

зол ТЭС, тонкомолотых песков и других микронаполнителей;

по срокам и условиям достижения заданных свойств бетона и раствора;

по видам и маркам применяемых цементов и по цементным заводам;

по видам крупности и качественным характеристикам заполнителей и по карьерам.

количество фактически израсходованного и списанного на производство цемента по видам и маркам;

Сопоставление фактического и нормативного расходов цемента определяет его перерасход или экономию в процессе производства.

МИНИСТЕРСТВО СТРОИТЕЛЬСТВА РОССИЙСКОЙ ФЕДЕРАЦИИ

Перерасход топлива какие есть варианты списания

Списание горюче-смазочных материалов.

Нормы расхода топлива могут повышаться при следующих условиях:

2. При работе автотранспорта в городах с населением:

– свыше 3 млн человек – до 25 %;

– от 1 до 3 млн человек – до 20 %;

– от 250 тыс. до 1 млн человек – до 15 %;

– от 100 до 250 тыс. человек – до 10 %;

5. Для автомобилей, находящихся в эксплуатации более 5 лет, – до 5 %, более 8 лет – до 10 %.

Для легковых автомобилей нормируемое значение расхода топлива рассчитывается по формуле:

Qн = 0,01х Нs x S x (1+0,01х D), где

Qн – нормативный расход топлива, литры;

Hs – базовая норма расхода топлива на пробег автомобиля, л/100 км;

S – пробег автомобиля, км;

D – поправочный коэффициент (суммарная относительная поправка или снижение) к норме в процентах.

Расчет нормативного расхода масел и смазок производится по формуле:

Мн = 0,01х Нм x Qн x (1+0,01+D), где

Мн – нормативный расход масел и смазок;

Нм – базовая норма расхода масел и смазок;

Qн – нормативный расход топлива;

D – корректирующие коэффициенты.

Пример 27.

Согласно данным транспортного средства базовая норма расхода топлива на 100 км пробега составляет 13 л.

Определим расчетное нормативное значение расхода топлива:

– расход топлива в городе с населением от 250 тыс. до 1 млн человек – 50 км – может быть увеличен на 15 %:

50 км x 13 л x 115 % / 100 км = 7,5 л;

– в пригородной зоне пройдено 330 км – увеличение базовой нормы не производится:

330 км x 13 л / 100 км = 42,9 л;

20 км x 13 л x 105 % / 100 км = 2,7 л.

Всего израсходовано топлива 15 апреля 2006 г. 53,1 л (7,5 + 42,9 + 2,7).

Списание топлива

Пример 28.

Используя условия предыдущего примера, рассчитаем норму списания моторного и специального масел.

Норма расхода моторного и специального масел согласно Нормам расхода топлива составляет:

– моторные масла – 1,7 л на 100 л топлива;

– специальные масла и жидкости – 0,05 л на 100 л топлива.

Списание моторного масла в апреле 2006 г. должно быть произведено в количестве 6,8 л (400 x 1,7 / 100).

Списание специальных масел и жидкостей произведено в количестве 0,2 л (400 x 0,05 / 100).

Пример 29.

По состоянию на 01.03.2006 по этой группе оставались остатки в количестве 3 канистр, стоимостью 360 руб.

В течение марта 2006 г. по указанной группе материальных запасов списано 9 канистр тосола.

Лицевой счет медицинского учреждения обслуживается территориальным органом Федерального казначейства.

Средняя фактическая стоимость тосола составит 143,08 руб. ((1500 + 360) руб. / (3 + 10) кан.).

Операции по списанию ГСМ в данном случае отразятся в бюджетном учете учреждения в следующем порядке:

Налог на прибыль

Давайте разбираться: пережог топлива

Для чего нужны нормы расхода ГСМ

— информацию о потреблении топлива из руководства по эксплуатации транспортного средства;

— результаты испытаний, проведенных техническими специалистами предприятия;

Для разных марок и типов автомобилей, которые имеются на предприятии, могут применяться разные источники информации.

О путевом листе

Обязательные реквизиты и порядок заполнения путевых листов утверждены приказом Минтранса РФ от 18.09.2008 № 152.

Путевой лист оформляется на один день или срок, не превышающий одного месяца (п.10 приказа № 152).

— наименование и номер путевого листа;

— сведения о сроке действия путевого листа;

— сведения о собственнике (владельце) транспортного средства;

— сведения о транспортном средстве;

— сведения о водителе.

Документальное оформление

В зависимости от способа приобретения оприходование ГСМ осуществляется на основании:

— накладной поставщика (Дебет 10-3 Кредит 60);

Списание ГСМ производится по окончании каждого месяца в следующем порядке:

При получении накладной и счета-фактуры от поставщика в учете следует сделать проводки:

Дебет 10-3, субсчет «ГСМ в талонах» (касса) Кредит 60 – на стоимость ГСМ;

Дебет 19-3 Кредит 60 – на сумму предъявленного НДС.

Талоны следует оприходовать за балансом на счете 006.

По мере выдачи талонов водителям в учете делают следующие записи:

Кредит 006 – выданы по ведомости талоны конкретному водителю;

Дебет 10-3, субсчет «ГСМ в талонах» (водитель) Кредит 10-3, субсчет «ГСМ в талонах» (касса).

На основании отчета поставщика (АЗС) о фактически залитом бензине в каждую машину:

Дебет 10-3 «ГСМ в баках» (водитель) Кредит 10-3 «ГСМ в талонах» (водитель).

По окончании месяца списывается фактический расход ГСМ в пределах установленных норм на основании расчета бухгалтера:

Дебет 20, 23, 26, 44, др. Кредит 10-3 «ГСМ в баках» (водитель).

Эжвинский районный суд г. Сыктывкара Республики Коми

в составе председательствующего судьи Санжаровской Н.Ю.,

при секретаре Антоновой Ю.Л.,

с участием истца Черкасова Г.А.,

Заслушав истца, исследовав материалы дела, суд приходит к следующему.

Согласно п. 4.18 должностной инструкции водитель самосвала несет ответственность за несоблюдение норм расхода ГСМ.

Из служебной записки диспетчера Д.П.

Какие нормы нужно использовать при списании ГСМ

Общая сумма, подлежащая удержанию с Черкасова Г.А. на основании приказов за **.**.**, **.**.**, составила … руб. без учета НДС.

Каждая из сторон трудового договора обязана доказать размер причиненного ей ущерба.

Таким образом, в пользу истца с ответчика подлежит взысканию индексация удержанных денежных сумм в размере … руб.

Руководствуясь ст.ст. 194- 199, 235-237 ГПК РФ, суд

Исковые требования Черкасова Г.А. удовлетворить.

Взыскать с ООО «Эжвадорстрой» государственную пошлину в доход бюджета МО ГО «Сыктывкар» в размере … рублей … копеек.

Мотивированное решение изготовлено 27.04.2012 года.

Судья- Н.Ю. Санжаровская

1 Бухгалтерский учет в организациях, использующих ГСМ в своей деятельности

2. Списание ГСМ на затраты. Налоговый учет ГСМ

1 БУХГАЛТЕРСКИЙ УЧЕТ В ОРГАНИЗАЦИЯХ, ИСПОЛЬЗУЮЩИХ ГСМ В СВОЕЙ ДЕЯТЕЛЬНОСТИ

Даже в небольшой организации есть собственный автотранспорт.

Расход топлива: налоговый и бухгалтерский учет

В связи с этим актуальными являются вопросы учета горюче-смазочных материалов.

Учет горюче-смазочных материалов целесообразно организовать в разрезе следующих субсчетов второго порядка:

— субсчет 3-1 «Топливо на складе»;

— субсчет 3-2 «Топливо в баках автотранспорта»;

— субсчет 3-3 «Топливо по талонам».

При этом в учете делаются следующие проводки:

Дебет 71 «Расчеты с подотчетными лицами» Кредит 50 «Касса»

— выданы деньги из кассы под отчет;

Дебет 10 «Материалы» субсчет 3 «Топливо» Кредит 71 «Расчеты с подотчетными лицами»

— отражены расходы по покупке ГСМ.

Авансовый отчет составляется по форме N АО-1, утвержденной Постановлением Госкомстата России от 1 августа 2001 г. N 55.

Авансовый отчет составляется в одном экземпляре подотчетным лицом и передается после его утверждения работнику бухгалтерии.

В учете предприятия бухгалтер отразил данную операцию следующими проводками:

Дебет 71 «Расчеты с подотчетными лицами» Кредит 50 «Касса»

— 850 руб. — выданы под отчет Иванову В.В. деньги для приобретения ГСМ;

Дебет 10 «Материалы» субсчет 3 «Топливо» Кредит 71 «Расчеты с подотчетными лицами»

— 850 руб. (8,5 руб. х 100 л) — отражен приобретенный бензин (после утверждения авансового отчета Иванова В.В.).

Дебет 10 «Материалы» субсчет 3-1 «Топливо на складе» Кредит 60 «Расчеты с поставщиками и подрядчиками»

— оприходованы горюче-смазочные материалы (без налога на добавленную стоимость);

Дебет 19 «Налог на добавленную стоимость по приобретенным ценностям» Кредит 60 «Расчеты с поставщиками и подрядчиками»

— учтен налог на добавленную стоимость, выделенный в счете-фактуре поставщика горюче-смазочных материалов;

Дебет 60 «Расчеты с поставщиками и подрядчиками» Кредит 51 «Расчетные счета»

— оплачены приобретенные горюче-смазочные материалы;

Дебет 68 «Расчеты по налогам и сборам» Кредит 19 «Налог на добавленную стоимость по приобретенным ценностям»

— принят к вычету «входной» НДС.

В аналогичном порядке принимаются к учету приобретенные и оплаченные в безналичном порядке талоны на бензин.

Дебет 60 «Расчеты с поставщиками и подрядчиками» субсчет «Авансы выданные» Кредит 51 «Расчетные счета»

— перечислен аванс за бензин.

Дебет 10 «Материалы» субсчет «Топливо в баках автотранспорта» Кредит 10 «Материалы» субсчет «Топливо по талонам»

— на сумму стоимости горюче-смазочных материалов, указанную в выданных водителю талонах.

2. Списание ГСМ на затраты. Налоговый учет ГСМ

«Пропишите порядок списания ГСМ в учетной политике Прежде всего вам нужно определиться, как вы будете учитывать приобретенное топливо. …»

Нормы расхода топлива: как

безопаснее списать ГСМ

Как только компания приобретает либо берет в аренду автомобиль, в учете появляется

постоянная статья расходов — бензин ГСМ). Его можно списывать на основании данных о

фактически выработанном топливе.

То есть брать те цифры, которые указывают водители в

путевых листах. Однако часто работодатели не готовы верить водителям на слово и

предпочитают контролировать расход бензина при помощи нормы расхода топлива.

Если ваша компания на «упрощенке»

Другой вариант: по договору с сетью АЗС компания оплачивает бензин безналичным путем.

Как видите, даже нормы Минтранса нужно брать на вооружение с учетом корректировок.

Этим способом обычно пользуются компании со значительным парком машин.

«Топливные» и «масляные» расходы

По результатам замеров директор компании утверждает внутренние нормы расхода топлива.

Причем делать это лучше максимально подробно:

О чем важно помнить

Ссылка на основную публикацию
Adblock detector