ПОРЯДОК ПРОВЕДЕНИЯ КВАЛИФИКАЦИОННЫХ ЭКЗАМЕНОВ НА ПРАВО ОСУЩЕСТВЛЕНИЯ АУДИТА БАНКОВ (утв

«ПОРЯДОК ПРОВЕДЕНИЯ КВАЛИФИКАЦИОННЫХ ЭКЗАМЕНОВ НА ПРАВО ОСУЩЕСТВЛЕНИЯ АУДИТА БАНКОВ» (утв. решением ЦБ РФ, Протокол N 1 от 27.09.94) (вместе с «ПРОГРАММОЙ ПРОВЕДЕНИЯ КВАЛИФИКАЦИОННЫХ ЭКЗАМЕНОВ НА ПОЛУЧЕНИЕ КВАЛИФИКАЦИОННОГО АТТЕСТАТА АУДИТОРА БАНКА»)

4. Налогообложение коммерческих банков и кредитных учреждений

и кредитных учреждений

Тема 1. Налоги и налоговая политика

Сущность и функции налогов. Основные принципы налогообложения. Роль налогов в регулировании экономики.

Тема 2. Налоговая система РФ

Состав и структура налоговой системы РФ.

Основные виды налогов.

Государственная налоговая служба РФ, ее функции и задачи, права Государственной налоговой службы РФ.

Виды санкций за нарушение налогового законодательства.

Тема 3. Особенности уплаты коммерческими банками налога на

Методика определения налогооблагаемой базы при исчислении налога на прибыль коммерческого банка.

Ставка налога на прибыль коммерческого банка.

Порядок уплаты налога.

Налог на прибыль с суммы расходов на оплату труда, превышающей их нормированную величину.

Тема 4. Особенности уплаты коммерческими банками налога на

добавленную стоимость и специального налога

Ставки налогов. Сроки уплаты.

Тема 5. Налог на имущество коммерческих банков и кредитных

Тема 6. Подоходный налог с физических лиц

Методика определения налогооблагаемой базы при исчислении подоходного налога с физических лиц.

Ставка налога и порядок его уплаты. Льготы по налогу.

Порядок декларирования доходов граждан.

Тема 7. Особенности уплаты коммерческими банками налогов,

поступающих в дорожные фонды

Методика определения налогооблагаемой базы при исчислении налогов, поступающих в дорожные фонды.

Виды налогов. Налоги, уплачиваемые банками.

Ставки налогов и порядок их уплаты.

Тема 8. Прочие виды налогов и сборов, уплачиваемые

Методика определения налогооблагаемой базы при исчислении транспортного налога.

Ставка налога, порядок его уплаты, льготы.

Методика определения налогооблагаемой базы при исчислении земельного налога. Ставка налога, порядок его уплаты, льготы.

Виды иных налогов, уплачиваемых коммерческими банками.

Тема 9. Обязательные платежи и отчисления во внебюджетные

Внебюджетные фонды, их назначение, виды, источники и порядок финансирования.

Порядок уплаты банками платежей во внебюджетные фонды.

Тема 10. Контроль коммерческих банков за соблюдением клиентами

Тема 11. Особенности льгот, применяемых при налогообложении

фЕНБ 3.1 рПТСДПЛ ЙУЮЙУМЕОЙС Й ХРМБФЩ ОБМПЗБ ОБ РТЙВЩМШ ВБОЛБНЙ

у 1 СОЧБТС 1991 ЗПДБ ВБОЛЙ Й ДТХЗЙЕ ЛТЕДЙФОЩЕ ХЮТЕЦДЕОЙС ЧПЫМЙ Ч УПУФБЧ РМБФЕМШЭЙЛПЧ ОБМПЗБ ОБ РТЙВЩМШ.

пУПВЕООПУФЙ ПРТЕДЕМЕОЙС ДПИПДПЧ ВБОЛПЧ

л ДПИПДБН ВБОЛПЧ ПФОПУСФУС, Ч ЮБУФОПУФЙ, УМЕДХАЭЙЕ ДПИПДЩ ПФ ПУХЭЕУФЧМЕОЙС ВБОЛПЧУЛПК ДЕСФЕМШОПУФЙ:

— Ч ЧЙДЕ РТПГЕОФПЧ ПФ ТБЪНЕЭЕОЙС ВБОЛПН ПФ УЧПЕЗП ЙНЕОЙ Й ЪБ УЧПК УЮЕФ ДЕОЕЦОЩИ УТЕДУФЧ, РТЕДПУФБЧМЕОЙС ЛТЕДЙФПЧ Й ЪБКНПЧ;

— ПФ ЙОЛБУУБГЙЙ ДЕОЕЦОЩИ УТЕДУФЧ, ЧЕЛУЕМЕК, РМБФЕЦОЩИ Й ТБУЮЕФОЩИ ДПЛХНЕОФПЧ Й ЛБУУПЧПЗП ПВУМХЦЙЧБОЙС ЛМЙЕОФПЧ;

— ПФ ДЕРПЪЙФБТОПЗП ПВУМХЦЙЧБОЙС ЛМЙЕОФПЧ;

— ПФ РТЕДПУФБЧМЕОЙС Ч БТЕОДХ УРЕГЙБМШОП ПВПТХДПЧБООЩИ РПНЕЭЕОЙК Й УЕКЖПЧ ДМС ИТБОЕОЙС ДПЛХНЕОФПЧ Й ГЕООПУФЕК;

— Ч ЧЙДЕ РМБФЩ ЪБ ДПУФБЧЛХ, РЕТЕЧПЪЛХ ДЕОЕЦОЩИ УТЕДУФЧ, ГЕООЩИ ВХНБЗ, ЙОЩИ ГЕООПУФЕК Й ВБОЛПЧУЛЙИ ДПЛХНЕОФПЧ (ЛТПНЕ ЙОЛБУУБГЙЙ);

— Ч ЧЙДЕ РМБФЩ ЪБ РЕТЕЧПЪЛХ Й ИТБОЕОЙЕ ДТБЗПГЕООЩИ НЕФБММПЧ Й ДТБЗПГЕООЩИ ЛБНЕОЕК;

— Ч ЧЙДЕ РМБФЩ, РПМХЮБЕНПК ВБОЛПН ПФ ЬЛУРПТФЕТПЧ Й ЙНРПТФЕТПЧ, ЪБ ЧЩРПМОЕОЙЕ ЖХОЛГЙК БЗЕОФПЧ ЧБМАФОПЗП ЛПОФТПМС;

— РП ПРЕТБГЙСН ЛХРМЙ-РТПДБЦЙ ЛПММЕЛГЙПООЩИ НПОЕФ Ч ЧЙДЕ ТБЪОЙГЩ НЕЦДХ ГЕОПК ТЕБМЙЪБГЙЙ Й ГЕОПК РТЙПВТЕФЕОЙС;

— ПФ ПУХЭЕУФЧМЕОЙС ЖПТЖЕКФЙОЗПЧЩИ Й ЖБЛФПТЙОЗПЧЩИ ПРЕТБГЙК;

— ДТХЗЙЕ ДПИПДЩ, УЧСЪБООЩЕ У ВБОЛПЧУЛПК ДЕСФЕМШОПУФША.

пУПВЕООПУФЙ ПРТЕДЕМЕОЙС ТБУИПДПЧ ВБОЛПЧ:

УПВУФЧЕООЩН ДПМЗПЧЩН ПВСЪБФЕМШУФЧБН (ПВМЙЗБГЙСН, ДЕРПЪЙФОЩН ЙМЙ УВЕТЕЗБФЕМШОЩН УЕТФЙЖЙЛБФБН, ЧЕЛУЕМСН, ЪБКНБН ЙМЙ ДТХЗЙН ПВСЪБФЕМШУФЧБН);

НЕЦВБОЛПЧУЛЙН ЛТЕДЙФБН, ЧЛМАЮБС ПЧЕТДТБЖФ;

ЪБКНБН Й ЧЛМБДБН (ДЕРПЪЙФБН) Ч ДТБЗПГЕООЩИ НЕФБММБИ;

— РТЕЧЩЫЕОЙЕ ПФТЙГБФЕМШОПК РЕТЕПГЕОЛЙ ЙОПУФТБООПК ЧБМАФЩ Й ДТБЗПГЕООЩИ НЕФБММПЧ ОБД РПМПЦЙФЕМШОПК РЕТЕПГЕОЛПК;

— ТБУИПДЩ РП РЕТЕЧПДХ РЕОУЙК Й РПУПВЙК, Б ФБЛЦЕ ТБУИПДЩ РП РЕТЕЧПДХ ДЕОЕЦОЩИ УТЕДУФЧ ВЕЪ ПФЛТЩФЙС УЮЕФПЧ ЖЙЪЙЮЕУЛЙН МЙГБН;

— ТБУИПДЩ РП БТЕОДЕ БЧФПНПВЙМШОПЗП ФТБОУРПТФБ ДМС ЙОЛБУУБГЙЙ ЧЩТХЮЛЙ Й РЕТЕЧПЪЛЕ ВБОЛПЧУЛЙИ ДПЛХНЕОФПЧ Й ГЕООПУФЕК;

— ТБУИПДЩ РП БТЕОДЕ ВТПЛЕТУЛЙИ НЕУФ;

— ТБУИПДЩ РП ПРМБФЕ ХУМХЗ ТБУЮЕФОП-ЛБУУПЧЩИ Й ЧЩЮЙУМЙФЕМШОЩИ ГЕОФТПЧ;

— ТБУИПДЩ, УЧСЪБООЩЕ У ПУХЭЕУФЧМЕОЙЕН ЖПТЖЕКФЙОЗПЧЩИ Й ЖБЛФПТЙОЗПЧЩИ ПРЕТБГЙК;

— ТБУИПДЩ РП ЗБТБОФЙСН, РПТХЮЙФЕМШУФЧБН, БЛГЕРФБН Й БЧБМСН, РТЕДПУФБЧМСЕНЩН ВБОЛХ ДТХЗЙНЙ ПТЗБОЙЪБГЙСНЙ;

— ДТХЗЙЕ ТБУИПДЩ, УЧСЪБООЩЕ У ВБОЛПЧУЛПК ДЕСФЕМШОПУФША.

дПИПДЩ РП ЧБМАФОЩН ПРЕТБГЙСН:

— уХННЩ ОБЮЙУМЕООЩИ Й РПМХЮЕООЩИ РТПГЕОФПЧ РП ЛТЕДЙФОЩН ТЕУХТУБН Ч ЙОПУФТБООПК ЧБМАФЕ.

— рМБФБ ЪБ ПФЛТЩФЙЕ Й ЧЕДЕОЙЕ ЛМЙЕОФБНЙ ЧБМАФОЩИ (ФЕЛХЭЙИ) Й УУХДОЩИ УЮЕФПЧ Ч ЙО. ЧБМАФЕ

рМБФБ ЪБ ЧЩРПМОЕОЙЕ ЖХОЛГЙЙ ЧБМАФОПЗП ЛПОФТПМС, ЧЛМАЮБС РМБФХ ЪБ УПУФБЧМЕОЙЕ РБУРПТФПЧ ЬЛУРПТФОЩИ УДЕМПЛ

— дПИПДЩ РПМХЮБЕНЩЕ РП УТПЮОЩН УДЕМЛБН У ЙО. ЧБМАФПК, (ЖПТЧБТДЩ Й ЖШАЮЕТУЩ), Ч ФПН ЮЙУМЕ Ч РПТСДЛЕ УФТБИПЧБОЙС ЧБМАФОЩИ ТЙУЛПЧ

— рМБФБ ЪБ ХУМХЗЙ, ПЛБЪБООЩЕ ВБОЛПН ОБУЕМЕОЙА РП ЙОoУФТБООПК ЧБМАФЕ, ЧЛМАЮБС ЬЛУРЕТФЙЪХ РПДМЙООПУФЙ ЛХРАТ, ПВНЕО ВБОЛОПФ

тБУИПДЩ РП ЧБМАФОЩН ПРЕТБГЙСН:

— уХННЩ ОБЮЙУМЕООЩИ Й ХРМБЮЕООЩИ РТПГЕОФПЧ РП ЧЛМБДБН Ч ЙО. ЧБМАФЕ ДП ЧПУФТЕВПЧБОЙС Й ДЕРПЪЙФБН

— хРМБЮЕООЩЕ ВБОЛПН ЛПНЙУУЙПООЩЕ УВПТЩ (РМБФЩ) ЪБ РПЛХРЛХ (РТПДБЦХ) ЙОЧБМАФЩ

уХННБ ОБМПЗБ ОБ РТЙВЩМШ ПРТЕДЕМСЕФУС ВБОЛБНЙ УБНПУФПСФЕМШОП ОБ ПУОПЧБОЙЙ ВХИЗБМФЕТУЛПЗП ХЮЕФБ Й ПФЮЕФОПУФЙ.

оБМПЗПЧЩН РЕТЙПДПН РТЙЪОБЕФУС ЛБМЕОДБТОЩК ЗПД.

рПТСДПЛ Й УТПЛЙ ХРМБФЩ ОБМПЗБ ОБ РТЙВЩМШ ВБОЛБНЙ

еЦЕЛЧБТФБМШОЩЕ БЧБОУПЧЩЕ РМБФЕЦЙ

— ЙОПУФТБООЩЕ ВБОЛЙ, Х ЛПФ Ч тж ЕУФШ РПУФПСООПЕ РТЕДУФБЧЙФЕМШУФЧП;

— ВБОЛЙ, Х ЛПФПТЩИ ДПИПДЩ ПФ ТЕБМЙЪБГЙЙ ОЕ РТЕЧЩЫБАФ Ч УТЕДОЕН 3.000.000 ТХВМЕК ЪБ ЛБЦДЩК ЛЧБТФБМ;

— ФПМШЛП ЮФП УПЪДБООЩЕ ВБОЛЙ Ч ФЕЮЕОЙЕ РЕТЧПЗП ЛЧБТФБМБ У ДБФЩ ЙИ ТЕЗЙУФТБГЙЙ.

еЦЕНЕУСЮОЩЕ БЧБОУПЧЩЕ РМБФЕЦЙ ЙУИПДС ЙЪ ЖБЛФЙЮЕУЛЙ РПМХЮЕООПК РТЙВЩМЙ ЪБ РТПЫМЩК НЕУСГ.

еЦЕНЕУСЮОЩК РМБФЕЦ Ч 3 ЛЧ. = УФБЧЛБ * (ОБМПЗППВМБЗБЕНБС РТЙВЩМШ ЪБ РПМХЗПДЙЕ -ОБМПЗППВМБЗБЕНБС РТЙВЩМШ ЪБ РЕТЧЩК ЛЧБТФБМ ): ОБ 3.

еЦЕНЕУСЮОЩК РМБФЕЦ Ч 4 ЛЧ. =УФБЧЛБ * (ОБМПЗППВМБЗБЕНБС РТЙВЩМШ ЪБ 9 НЕУ.-ОБМПЗППВМБЗБЕНБС РТЙВЩМШ ЪБ РПМХЗПДЙЕ ): ОБ 3.

еЦЕНЕУСЮОЩК БЧБОУПЧЩК РМБФЕЦ ОЕПВИПДЙНП ЧОПУЙФШ ОЕ РПЪДОЕЕ 28 ЮЙУМБ ЛБЦДПЗП НЕУСГБ.

Особенности налогообложения прибыли коммерческого банка Валюк, Виктория Викторовна

Автореферат — бесплатно , доставка 10 минут , круглосуточно, без выходных и праздников

Содержание к диссертации

Глава 1. Теоретические основы налогообложения прибыли коммерческого банка. 9

1.1. Сущность нормы банковской прибыли. Внутреннее содержание налога на прибыль 9

1.2. Анализ особенностей учета доходов и расходов коммерческого банка для целей налогообложения прибыли 20

1.3. Предпосылки появления и развитие налогового учета в коммерческом банке 43

Глава 2. Разработка методологии налогового учета в коммерческом банке 57

2.1. Учетная политика банка как инструмент налогового планирования 57

2.2. Задачи налогового учета в коммерческом банке 63

2.3. Корректировка данных бухгалтерского учета при расчете налогооблагаемой прибыли 84

Глава 3. Пути совершенствования налогообложения прибыли коммерческих банков

в Российской Федерации 102

3.1. Разработка рекомендаций по созданию регистров налогового учета 102

3.2. Автоматизация как способ повышения эффективности налогового учета в коммерческом банке 113

Список литературы 142

Введение к работе

Выбор і данного направления исследования Пути совершенствования налогообложения прибыли коммерческих банков

в Российской Федерации class3

Разработка рекомендаций по созданию регистров налогового учета

Налог на прибыль, уплачиваемый обособленными подразделениями кредитной организации


Налог на прибыль, уплачиваемый обособленными подразделениями кредитной организации

Роль кредитных организаций в экономике и особенности их налогообложения

Рисунок. Количество кредитных организаций и их филиалов в Российской Федерации

Особенности исчисления банками налоговой базы по налогу на прибыль организаций

— доходы (расходы) от банковских операций, указанные в Федеральном законе от 02.12.1990 N 395-1 «О банках и банковской деятельности»;

— доходы (расходы) от прочих осуществляемых банками финансовых операций, лицензируемых и не лицензируемых.

Налогообложение кредитных организаций, имеющих обособленные подразделения

— проценты по кредиту «под залог ценных бумаг» — 1100 тыс. руб.;

— проценты по кредиту «на неотложные нужды» для физических лиц — 290 тыс. руб.;

— комиссия за выдачу банковских гарантий — 150 тыс. руб.;

— доходы от инкассации денежных средств и других ценностей — 80 тыс. руб.;

— плата за предоставление в аренду сейфов для хранения документов — 35 тыс. руб.

Перечень расходов банка «Гарант» следующий (без НДС):

— проценты по депозитам юридических лиц — 700 тыс. руб.;

— проценты по полученному межбанковскому кредиту — 80 тыс. руб.;

— расходы на приобретение инкассаторских автомобилей, оказание инкассаторских услуг — 200 тыс. руб.;

— комиссионные сборы за услуги по корреспондентским отношениям — 60 тыс. руб.;

— расходы на выплату заработной платы — 300 тыс. руб.

— доходы, связанные с обслуживанием банковских карт, — 300 тыс. руб.;

— доходы по операциям купли-продажи валюты — 50 тыс. руб.;

— плата за установку системы «клиент- банк» — 20 тыс. руб.;

— плата за оказание консультационных услуг по применению методики стратегического планирования в банках — 35 тыс. руб.

Расходы данного подразделения составили:

— расходы на изготовление и обслуживание банковских карт — 950 тыс. руб.;

— отрицательные нереализованные курсовые разницы — 30 тыс. руб.;

— расходы на оплату услуг расчетно-кассовых центров — 80 тыс. руб.;

— расходы на оплату услуг аудитора — 28 тыс. руб.

Поступления обособленного подразделения в Брянской области были получены по нескольким направлениям:

— проценты по кредитам под залог мерных слитков драгоценных металлов — 500 тыс. руб.;

— проценты по товарным кредитам — 100 тыс. руб.;

— положительная курсовая разница — 200 тыс. руб.;

— доходы в виде сумм восстановленных резервов под обесценение ценных бумаг — 210 тыс. руб.

На обеспечение деятельности данного филиала были израсходованы средства:

— проценты по депозитам физических лиц — 370 тыс. руб.;

— расходы на осуществление срочных денежных переводов — 90 тыс. руб.;

— расходы на оплату услуг налогового консультанта — 25 тыс. руб.;

— расходы на реставрацию инкассаторских сумок, мешочков и другого инвентаря — 45 тыс. руб.

Определим прибыль банка за период:

1100 тыс. + 290 тыс. + 150 тыс. + 97,46 тыс. — 700 тыс. — 80 тыс. — 200 тыс. — 60 тыс. — 300 тыс. = 297,46 тыс. руб.

Рассчитаем налоговую базу по налогу на прибыль организаций:

300 тыс. + 50 тыс. + 20 тыс. + 29,66 тыс. — 95 тыс. — 30 тыс. — 80 тыс. — 28 тыс. = 166,66 тыс. руб.

Доля банка г. Москвы: 250 : 440 = 56,8%.

Доля банка Калужской области: 90 : 440 = 20,5%.

Доля банка Брянской области: 100 : 440 = 22,7%.

Сумма налога на прибыль организаций, подлежащая зачислению в бюджеты субъектов федерации:

Москва: 169,94 х 0,568 = 96,53 тыс. руб.

Калужская область: 169,94 х 0,205 = 34,83 тыс. руб.

Брянская область: 169,94 х 0,227 = 38,58 тыс. руб.

Ссылка на основную публикацию
Adblock
detector