Порядок перехода с УСН на ОСНО в 2018-2019 годах

Порядок перехода с УСН на ОСНО в 2018-2019 годах

Как осуществить переход с УСН на ОСНО в 2018-2019 годах

Как перейти с УСН на ОСН? Переход с одного режима налогообложения (УСН) на другой (ОСН) возможен в следующих случаях:

Форма уведомления приведена в приказе ФНС от 02.11.12 № ММВ-7-3/829.

Правовые последствия этих действий включают:

Что означает «слететь с упрощенки»?

В переходный период от УСН к ОСН придется определить:

Все эти показатели помогут при подсчете налогооблагаемых баз и самих налогов.

Что делать, если налоговая сообщила о несоответствии условиям УСН, читайте здесь.

Переход с упрощенки на вмененку

Особенности перехода с упрощенной системы налогообложения на общую: признаем доходы и расходы

О порядке учета расходов при добровольном переходе с УСН на ОСН читайте в материале «С УСН на ОСН в 2018 году: подбиваем прошлогодние расходы».

Определение остаточной стоимости основных средств и НМА при переходе с УСН на ОСНО

Подробнее об основных средствах см. в этой статье.

НДС при переходе с УСН на ОСНО

Подробнее о правилах возмещения НДС на упрощенке читайте в статье «Порядок возмещения НДС при УСН в 2017-2018 годах».

Счета-фактуры при переходе с УСН на ОСНО

Основные средства при УСН: изменения в 2019 году

Учет основных средств при УСН: основные моменты

Основные средства при УСН «доходы»

Дт 08 Кт 60 — имущество оприходовано без учета НДС.

Дт 19 Кт 60 — учитывается НДС.

Дт 08 Кт 19 — НДС включен в стоимость оборудования.

Дт 01 Кт 08 — имущество включено в состав ОС.

Дт 44 Кт 02 — амортизация (проводка делается ежемесячно).

В целом учет основных средств при УСН ведется точно так же, как и в предыдущие годы.

Списание затрат на покупку ОС

Расходы на приобретение ОС можно принять к учету, только если:

Если организация приобрела основное средство после перехода на УСН

Как списывать расходы на ОС, если оно было приобретено до момента перехода на УСН

Что делать, если основное средство было куплено до регистрации ИП на УСН

Как списывать стоимость ОС в расходы, если изменился объект налогообложения

Как продавать ОС с точки зрения выгод налогового учета

Все это относится к случаям не только продажи имущества, но и его передачи.

НДС при переходе с УСН на ОСНО

perehod.jpg

Похожие публикации

Переход с УСН на ОСНО: НДС

С помощью таблицы разберемся с налогообложением НДС в различных ситуациях «переходного» периода (ст. 346.25 НК РФ):

Обстоятельства

Действия

1. ТМЦ отгружены при нахождении фирмы на УСН, оплата поступила уже при ОСНО

Начислять НДС по продаже не надо, т.к. на момент отгрузки компания не была плательщиком налога

2. Получена предоплата от покупателя в бытность фирмы на УСН, отгружены товары при ОСНО

На сумму реализации следует начислить и уплатить НДС

3. Получен аванс и произведена отгрузка ТМЦ уже при нахождении на ОСНО

НДС начисляют на сумму аванса и при реализации. После отгрузки «авансовый» НДС оформляют к вычету

4. Товары приобретены фирмой на УСН, а оплачены после смены режима на ОСНО

5. Находясь на УСН, компания приобрела ОС, в том же периоде осуществив ввод в эксплуатацию

6. ОС приобретено при УСН, а введено в работу после смены режима

Вычет налога можно произвести в момент ввода ОС в эксплуатацию

Следует учесть, что при смене УСН на ОСНО начислять НДС придется с начала квартала, в котором поменялся налоговый режим.

Приведем примеры, связанные с НДС при переходе с УСН на ОСНО.

Переход с ОСНО на УСН: восстановление НДС

Процедура восстановления НДС должна быть проведена до конца 2017 года, т. е. в периоде, предшествующем переходу на УСН.

Расчет восстановленного НДС по активу с остаточной стоимостью 360 000 руб.:

108 000 х 360 000 / 600 000 = 64 800 руб., т.е. на сумму 64 800 руб. НДС должен быть восстановлен.

Порядок учета доходов и расходов при переходе с УСНО на ОСНО

ПОРЯДОК И УСЛОВИЯ ПЕРЕХОДА

Прекращение хозяйствующим субъектом применения упрощенной системы налогообложения происходит в следующих случаях:

– добровольная смена режима налогообложения с начала календарного года (п. 6 ст. 346.13 НК РФ);

Основания для утраты применения УСН

1.​ Предельный размер доходов

1. Бухгалтерская остаточная стоимость ОС организации превысила 100 млн руб.(пп. 16 п.3 ст.346.12).

2. Средняя численность работников организации превысила 100 человек (пп. 15 п.3 ст.346.12).

3. Организация открыла филиал или представительство (пп. 1 п. 3 ст. 346.12).

4. Доля участия в уставном капитале организации других организаций составила более 25% (пп. 14 п. 3 ст. 346.12).;

Рассмотрим порядок учета доходов и расходов при переходе с УСН на общий режим налогообложения

ДОХОДЫ И РАСХОДЫ ПЕРЕХОДНОГО ПЕРИОДА

Правила возврата на общий режим налогообложения установлены ст. 346.25 НК РФ.

– если организация перешла на ОСН добровольнона 1 января года, с которого она применяет ОСН;

Оплата, поступившая за отгруженные на УСН товары (работы, услуги), для целей налогообложения отдельно не учитывается.

Выручка в размере 200 тыс. руб. должна быть признана доходом января 2014 г. при исчислении налоговой базы по налогу на прибыль.

Затраты, не оплаченные (уплаченные, выплаченные) до перехода на ОСН

Списание (начисление, продажа) до перехода на ОСН

Дата признания в расходах при ОСНО

Добровольный отказ от УСН

Утрачено право на УСН

Стоимость материалов, инвентаря и оборудования менее 40 тыс. руб.

Не списанные в производство (не переданные в эксплуатацию)

На дату списания в производство (отпуск в эксплуатацию) (п. 2 ст. 272 НК РФ)

На дату списания в производство (отпуск в эксплуатацию)

Стоимость материалов, инвентаря и оборудования менее 40 тыс. руб.

Списанные в производство (не переданные в эксплуатацию)

На 1 января года, с которого организация перешла на ОСН

На 1 число первого месяца квартала, с которого организация утратила право

Стоимость работ и услуг

Принятые к учету

На 1 января года, с которого организация перешла на ОСН

На 1 число первого месяца квартала, с которого организация утратила право

Проданные до перехода на ОСН

На 1 января года, с которого организация перешла на ОСН

На 1 число первого месяца квартала, с которого организация утратила право

Не проданные до перехода на ОСН независимо от оплаты

На дату продажи

На дату продажи (пп. 3 п. 1 ст. 268 НК РФ)

На 1 января года, с которого организация перешла на ОСН

На 1 число первого месяца квартала, с которого организация утратила право

ОСТАТОЧНАЯ СТОИМОСТЬ ОС И НМА ПРИ ПЕРЕХОДЕ НА ОСНО (при утрате права на УСН)

НДС ПЕРЕХОДНОГО ПЕРИОДА

Вопросы учета НДС переходного периода регулируются ст. 170 и 346.25 НК РФ.

Таблица вычета НДС переходного периода:

Оплата поставщику в период УСН

Списание (продажа), получение

Период вычета НДС

Сырье, материалы и инструменты

Не отпущенные в производство (эксплуатацию)

В первом квартале применения ОСН

Сырье, материалы и инструменты

Полученные после перехода на ОСН

После принятия товаров (работ, услуг) к учету

Ссылка на основную публикацию
Adblock detector