П 25 ст 381 нк рф новой редакции код налоговой льготы

П 25 ст 381 нк рф новой редакции код налоговой льготы

Тема: О налоге на имущество организаций (ст. 381 НК РФ дополнена п. 25) (1473 просмотра, 1 сообщение, 1 участник)

О налоге на имущество организаций (ст. 381 НК РФ дополнена п. 25)

— реорганизации или ликвидации юридических лиц

Письмо Департамента налоговой и таможенно-тарифной политики Минфина России от 5 марта 2015 г. № 03-05-04-01/11797 О применении положений пункта 25 статьи 381 НК РФ

реорганизации или ликвидации юридических лиц

В силу статьи 374 Кодекса производственные запасы не признаются объектом налогообложения по налогу на имущество организаций.

налоговой и таможенно-тарифной политики

Обзор документа

В силу НК РФ производственные запасы не облагаются налогом на имущество организаций.

ООО «НПП «ГАРАНТ-СЕРВИС», 107076, г. Москва, ул. Стромынка, д. 19, к. 2, internet@garant.ru .

(бесплатный междугородный звонок)

Редакция: +7 (495) 647-62-38 (доб. 3145), editor@garant.ru

Статья 381 (ст 381 ч 2 нк рф). Налоговые льготы.

Освобождаются от налогообложения:

2) религиозные организации — в отношении имущества, используемого ими для осуществления религиозной деятельности

13) имущество специализированных протезно-ортопедических предприятий

14) имущество коллегий адвокатов, адвокатских бюро и юридических консультаций

15) имущество организаций, которым присвоен статус государственных научных центров

19) организации, признаваемые управляющими компаниями в соответствии с Федеральным законом «Об инновационном центре «Сколково»

реорганизации или ликвидации юридических лиц

О применении п. 25 ст. 381 НК РФ в части освобождения от налогообложения налогом на имущество организаций движимого имущества — ОС в случае перерегистрации АО или приведения учредительных документов и наименования юрлица, созданного до вступления в силу Федерального закона от 05.05.2014 № 99-ФЗ, в соответствие с изменениями в гл. 4 ГК РФ

Министерство финансов РФ письмо от 09.02.2015 № 03-05-05-01/5111

реорганизации или ликвидации юридических лиц

Директор Департамента налоговой

и таможенно-тарифной политики

Положение о памятной медали «Патриот России»

Награждение памятной медалью проводится один раз в год ко «Дню России».

Первый заместитель директора,

Комитет общественных связей вручил почетные знаки «За активную работу по патриотическому воспитанию граждан России» и памятные медали «Патриот России»

По итогам 2011 года 42 награды были вручены лучшим представителям патриотической общественности города Москвы.

только для жителей Москвы и МО Федоровская Н.Р.

юрист на сайте Степанов А.Б.

юрист на сайте Шандула А.А.

юрист на сайте Маракулина Н.В.

юрист на сайте Медведев В.И.

Здравствуйте, уважаемый гость!

Сейчас на сайте 87 юристов.

Какой у Вас вопрос?

За что в современной России можно получить медаль?

П. 25 ст. 381 НК РФ (2018-2019): вопросы и ответы

П. 25 ст. 381 НК РФ: официальный текст

П. 25 ст. 381 НК РФ: вопросы и ответы

Поможет ли статья 381 НК РФ сэкономить?

Кто освобождается от уплаты налога на имущество, см. здесь.

В отношении физлиц указанная статья не применяется.

Далее рассмотрим вопросы, связанные с особенностями применения п. 25 ст. 381 НК РФ в 2017-2018 годах.

Согласно этому пункту от налога освобождается движимое имущество, учтенное у юрлица после 01.01.2013, за исключением полученного:

  • от взаимозависимого лица;
  • в результате ликвидации или реорганизации.

С 01.01.2017 эти исключения не применяются для железнодорожных подвижных составов, произведенных после 01.01.2013.

Подробнее об этом изменении читайте в статье «Налог на движимое имущество организаций с 2018 года».

А о том, как менялся налог на имущество для юрлиц в последние годы, читайте: «Последние изменения в НК РФ по налогу на имущество».

Что такое движимое имущество?

О подходе ФНС к классификации объектов на движимые и недвижимые читайте здесь.

Подробнее о принципах формирования налога на имущество читайте в материале «Какой порядок расчета налога на имущество организаций?».

Как взаимозависимость мешает льготе?

Подробнее о налогообложении имущества, полученного от взаимозависимых лиц, читайте в статьях:

Страдает ли движимое имущество 1-й и 2-й групп от взаимозависимости лиц?

Подробнее о нюансах расчета налога по движимому имуществу читайте в материале «Налогообложение движимого имущества: изменения-2017, 2018».

Какие коды в 2018 году указывать налогоплательщику, претендующему на льготу по п. 25 ст. 381 НК РФ?

О том, как правильно оформить декларацию по налогу на имущество, читайте в статье «Нюансы заполнения декларации по налогу на имущество».

Может ли АО воспользоваться льготой по п. 25 ст. 381 НК РФ после перерегистрации?

Новый порядок уплаты имущественного налога на движимое имущество

Автор: Светлана Гаврилова, эксперт-юрист
RosCo — Consulting & audit

Означает ли это, что по остальному имуществу необходимо начислять имущественный налог?

Внесенную поправку в пп.8 п.4 ст.374 НК РФ нельзя рассматривать в отрыве от новых пунктов 25 и 26 ст.381 НК РФ, предусматривающих налоговые льготы.

Порядок исчисления налога на движимое имущество (для имущества, полученного при реорганизации, ликвидации организаций, а также от взаимозависимых лиц)

На практике реорганизация организаций зачастую проводилась с целью экономии на налоге на имущество.

C 1 января 2015 г. для таких категорий налогоплательщиков ситуация изменилась.

Порядок исчисления налога, действующий с 1 января 2015 г. для таких категорий налогоплательщиков систематизируем в таблице:

Период принятия движимого имущества к учету

Объекты движимого имущества, относящиеся к

I-II амортизационной группе

III-Х амортизационной группе

До 1 января 2013 г.

Не облагаются налогом на имущество на основании пп.8 п.4 ст.374 НК РФ, т.е. не являются объектом налогообложения.

До 1 января 2013 г.

Применительно к конструкции «работодатель — работник» взаимозависимость имеет место, в случае если:

Обязанность представлять уточненные декларации за прошлые налоговые периоды у организации отсутствует.

Пример №3.

Порядок исчисления налога на движимое имущество (для остальных категорий налогоплательщиков)

Теперь рассмотрим новые правила, действующие с 1 января 2015 г., для остальной категории налогоплательщиков:

Период принятия движимого имущества к учету

Объекты движимого имущества, относящиеся к

I-II амортизационной группе

III-Х амортизационной группе

До 1 января 2013 г.

Не облагаются налогом на имущество на основании пп.8 п.4 ст.374 НК РФ, т.е. не являются объектом налогообложения.

Облагаются налогом на имущество на общем основании (п.1 ст.374 НК РФ).

После 1 января 2013 г.

Не облагаются налогом на имущество на основании п.25 ст.381 НК РФ, т.е. являются налоговой льготой.

Организация ООО «Лютик» имеет на балансе объекты основных средств, которые распределены по следующим амортизационным группам:

Номер амортизационной группы

Дата принятия к учету имущества

Остаточная стоимость движимого имущества по состоянию

После 01.01.2013 г.

После 01.01.2013 г.

Рассчитаем сумму авансового платежа по налогу на имущество за I квартал 2015 г. (п.4 ст.376 НК РФ, п.4 ст.382 НК РФ).

1 шаг. Определение стоимости имущества, не подлежащего налогообложению.

К такому имуществу относится имущество, принятое к учету до 01.01.2013 г. I-II амортизационной группы:

100 000 руб. + 90 000 руб. + 80 000 руб. + 70 000 руб. = 340 000 руб.

Остаточная стоимость такого имущества исключается из объекта налогообложения

2 шаг. Расчет средней стоимости льготируемого имущества.

К такому имуществу относится движимое имущество, принятое к учету с 01.01.2013 г. I-Х амортизационной группы:

3 шаг. Расчет средней стоимости облагаемого имущества:

(500 000 руб. + 400 000 руб. + 300 000 руб. + 200 000 руб.) / 4 = 350 000 руб.

4 шаг. Расчет авансового платежа по налогу на имущество:

350 000 руб. х 2,2% / 4 = 1 925 руб.

Подведение итогов

  • имущество, не признаваемое объектом налогообложения;
  • льготируемое имущество;
  • имущество, подлежащее налогообложению.

Статья актуальна на 15.01.15

НАЛОГ НА ИМУЩЕСТВО ОРГАНИЗАЦИЙ — 2019

Налогообложение движимого имущества организаций

Понятие «движимое имущество»

Налоговый кодекс РФ не содержит определения понятий «движимое имущество» и «недвижимое имущество».

Согласно п. 2 ст. 130 ГК РФ вещи, не относящиеся к недвижимости, признаются движимым имуществом.

— наличие записи об объекте в ЕГРН;

Итак, движимое имущество — это имущество, критерии и характеристики которого не позволяют его классифицировать как недвижимость.

Налогообложение движимого имущества до 1 января 2019 года

Изменения в главе 30 НК РФ в отношении налогообложения движимого имущества за последние годы происходили неоднократно.

Отчетность по движимому имуществу до 01.01.2019

— необходимо показывать движимое имущество, указанное в п. 25 ст. 381 НК РФ, как льготируемое, несмотря на его освобождение от уплаты налога.

Налогообложение движимого имущества с 1 января 2019 года

Порядок формирования налоговой базы по налогу на имущество

и представления налоговой отчетности

— имущества каждого обособленного подразделения организации, имеющего отдельный баланс;

— имущества, налоговая база в отношении которого определяется как его кадастровая стоимость;

— имущества, облагаемого по разным налоговым ставкам.

— по местонахождению организации;

— по местонахождению каждого обособленного подразделения организации, имеющего отдельный баланс;

— по месту нахождения имущества, входящего в состав Единой системы газоснабжения.

— каждого объекта недвижимого имущества организации;

Налогообложение движимого имущества

Объекты движимого имущества

с 01.01.2018 по 31.12.2018

льготируемое имущество (региональная льгота в виде освобождения от уплаты налога)

п. 25 ст. 381, п. 3.3 ст. 380, ст. 381.1 НК РФ, п. 58 ст. 2, п. 5 ст. 13 Закона от 30.11.2016 N 401-ФЗ, п. 69 ст. 2, п. 4 ст. 9 Закона от 27.11.2017 N 335-ФЗ, законы субъектов РФ о налоге на имущество организаций

с 01.01.2018 по 31.12.2018

дополнительные региональные налоговые льготы вплоть до полного освобождения от налогообложения

п. 25 ст. 381 НК РФ, п. 2 ст. 381.1 НК РФ, подп. «б» п. 70 ст. 2, п. 4 ст. 9 Закона от 27.11.2017 N 335-ФЗ, законы субъектов РФ о налоге на имущество организаций

с 01.01.2015 по 31.12.2017

льготируемое имущество (федеральная льгота в виде освобождения от уплаты налога)

п. 25 ст. 381 НК РФ, п. 57 ст. 1, п. 5 ст. 9 Закона от 24.11.2014 N 366-ФЗ, подп. «б» п. 4 ст. 2, п. 1 ст. 4 Закона от 28.12.2016 N 475-ФЗ

с 01.01.2015 по 31.12.2018

не признаются объектом налогообложения

подп. 8 п. 4 ст. 374 НК РФ, п. 55 ст. 1, п. 5 ст. 9 Закона от 24.11.2014 N 366-ФЗ, подп. «в» п. 19 ст. 2, п. 2 ст. 4 Закона от 03.08.2018 N 302-ФЗ

с 01.01.2013 по 31.12.2014

движимое имущество, принятое с 01.01.2013 на учет в качестве основных средств

не признавалось объектом налогообложения

подп. 8 п. 4 ст. 374 НК РФ, п. 3 ст. 1, ст. 3 Закона от 29.11.2012 N 202-ФЗ

все движимое имущество

пп. 1, 4 ст. 374 НК РФ (в редакциях, действовавших в тот период)

Представление информации об установлении, изменении

и прекращении действия региональных налогов

До указанной даты в ст. 16 НК РФ не была оговорена форма представления такой информации.

Применение кадастровой стоимости в качестве налоговой базы

Причины изменения кадастровой стоимости для пересчета налога

Дата применения новой кадастровой стоимости при определении налоговой базы

Ссылка на основную публикацию
Adblock
detector
×
×