Передача имущества в безвозмездное пользование означает что имуществом распоряжается ссудополучатель
4. Передача в аренду имущества, полученного по договору безвозмездного пользования (договору ссуды)
Определение ВАС РФ от 29.01.2009 N 2128/08 по делу N А48-1314/07-10
Данный довод заявителя является ошибочным исходя из следующего.
Аналогичная судебная практика:
Постановление ФАС Восточно-Сибирского округа от 21.12.2012 по делу N А19-9059/2012
Постановление ФАС Западно-Сибирского округа от 07.05.2010 по делу N А75-2599/2009
Суд кассационной инстанции считает указанный вывод судов противоречащим действующему законодательству.
Постановление ФАС Московского округа от 27.02.2013 по делу N А41-22922/12
Постановление ФАС Северо-Кавказского округа от 09.07.2012 по делу N А18-1054/2009
Постановление ФАС Северо-Кавказского округа от 04.10.2010 по делу N А63-17918/2009
Постановление ФАС Уральского округа от 19.04.2011 N Ф09-1855/11-С6 по делу N А07-14569/2010
Вместо аренды — бесплатное пользование: недвижимость по договору ссуды у физлиц и единоналожников
Единоналожники не всегда могут сдавать недвижимость в аренду. Так, в НКУ аренда считается услугой, поэтому (пункт 291.4):
— единоналожники группы 1 вообще не могут предоставлять услуги аренды;
— единоналожники группы 2 ограничены выбором арендаторов — ими не могут быть общесистемщики (юрлица и предприниматели).
В частности, по договору ссуды в бесплатное пользование может быть передана и недвижимость.
Как правильно оформить договор ссуды недвижимости и в каком статусе его выгоднее заключить — об этом далее.
Особенности договора ссуды недвижимости
— предмет договора — указывают адрес и площадь помещения, передаваемого в пользование, другие ключевые сведения о нем;
— права и обязанности сторон. Так, ссудополучатель обязан (статья 833 ГКУ):
1) использовать имущество по назначению или в соответствии с целью, обозначенной в договоре;
2) пользоваться предметом лично, если иное не предусмотрено договором;
3) вернуть имущество ссудодателю в первозданном виде.
— санкции за нарушение условий договора и др.
Еще раз отмечаем: очень важно зафиксировать, что имущество передается в пользование бесплатно.
Заметим, что сторонами договора могут быть как обычные физлица, так и предприниматели.
Чем же примечателен первый вариант?
Один — гражданин и второй — гражданин
Это наиболее оптимальный вариант. Причем выгоден он обеим сторонам.
В этом подпункте сказано, что в общий месячный (годовой) налогооблагаемый доход плательщика налога включается:
В договоре ссуды советуем указать, что ссудополучатель имеет право распоряжаться имуществом по своему усмотрению.
Если оба — предприниматели
А вот этот вариант с «подводными камнями».
Теперь посмотрим со стороны ссудополучателя.
«Ссудная» недвижимость от гражданина предпринимателю
Такой вариант, когда ссудодатель — обычное физлицо*, а пользователь — предприниматель, тоже возможен.
О том, почему у ссудополучателя-единоналожника не будет дохода, читайте выше.
«Ссудная» недвижимость от предпринимателя обычному физлицу
Ссуда недвижимости между двумя предпринимателями проблематична.
НКУ — Налоговый кодекс Украины от 02.12.2010 г. № 2755-VI.
ГКУ — Гражданский кодекс Украины от 16.01.2003 г. № 435-IV.
Как оформить и отразить в учете получение имущества в безвозмездное пользование
Передача имущества по договору ссуды происходит два раза:
Документальное оформление
Бухучет: получение имущества
При получении имущества сделайте проводку:
Дебет 001 (012)
– получено имущество по договору ссуды.
Возврат имущества отразите следующим образом:
Кредит 001 (012)
– возвращено имущество ссудодателю.
Бухучет: расходы на содержание имущества
Это следует из пунктов 5, 7, 11 и 16 ПБУ 10/99 и Инструкции к плану счетов.
Пример отражения в бухучете поступления, содержания и возврата имущества, полученного в безвозмездное пользование
В том же месяце «Альфа» произвела текущий ремонт помещения. Расходы на ремонт составили 100 000 руб., в том числе:
В сентябре договор был расторгнут по желанию «Альфы».
Бухгалтер «Альфы» для учета безвозмездно полученного имущества использует счет 001 «Арендованные основные средства».
Операции по получению и проведению ремонта бухгалтер отразил следующим образом.
Дебет 001
– 1 000 000 руб. – получено помещение по договору ссуды;
Дебет 26 Кредит 60
– 30 000 руб. – отражена стоимость услуг сторонней организации, выполняющей ремонт помещения;
Дебет 26 Кредит 10
– 51 980 руб. – списаны материалы на ремонт помещения;
Дебет 19 Кредит 60
– 5400 руб. – отражен входной НДС с услуг сторонней организации.
Кредит 001
– 1 000 000 руб. – возвращено помещение, полученное по договору ссуды.
Бухучет: неотделимые и отделимые улучшения
ОСНО: налог на прибыль
ОСНО: НДС
«Альфа» рассчитывает налог на прибыль методом начисления ежемесячно.
Дебет 001
– 1 000 000 руб. – принято к учету помещение, полученное по договору безвозмездного пользования.
Поскольку в бухучете этот доход не признается, бухгалтер организации ежемесячно делает проводку:
УСН
При этом обязательным условием для признания расходов является их оплата (п. 2 ст. 346.17 НК РФ).
Налог на имущество
Транспортный налог
Земельный налог
ЕНВД
- либо на сумму ЕНВД, подлежащую перечислению в бюджет;
- либо на право применения спецрежима.
Возврат имущества, полученного в безвозмездное пользование, может повлиять на расчет единого налога в случае, если оно учитывалось при расчете физического показателя .
ОСНО и ЕНВД
Если имущество получено для осуществления деятельности, переведенной на спецрежим, оно может повлиять:
- либо на сумму ЕНВД, подлежащую перечислению в бюджет;
- либо на право применения спецрежима.
Это следует из пункта 2 статьи 346.26 и пунктов 2, 3 статьи 346.29 Налогового кодекса РФ. Подробнее об этом см. выше .
Расходы по содержанию имущества, которое используется в каком-либо одном виде деятельности, распределять не нужно.
Возврат имущества: налоги
Договор безвозмездного пользования имуществом 1
Отзывов: | 51 | Просмотров: | 89558 |
Голосов: | 28 | Обновлено: | 14.03.2017 |
Автор документа
число консультаций: | 81 |
отмеченных лучшими: | 5 |
ответов к документам: | 52 |
размещено документов: | 927 |
положительных отзывов: | 83 |
отрицательных отзывов: | 6 |
Информация к документу
Данная сфера правоотношений получила своё регулирование в главе 36 ГК РФ (ст. 689 – 701).
Особенности составления документа
Предмет договора
Передача имущества
Имущество может быть передано ссудополучателю как на неопределённый промежуток времени, так и с указанием определённого срока.
Передача имущества ссудополучателю осуществляется путём подписания соответствующего передаточного акта.
Использование имущества и его возврат
Важно! Все случаи досрочного расторжения договора должны быть чётко указаны в его тексте.
Заполненный образец документа
Договор
безвозмездного пользования имуществом № ___
г. ______________ «___» ___________ 20__ года
______________________________________ в лице ________________________________
1. Предмет договора
1.1. Согласно настоящему договору Ссудодатель обязуется передать в безвозмездное
1.3. Настоящий договор вступает в силу после его подписания.
2. Обязанности сторон
2.1.4. Определить организацию и заключить с ней договор на обслуживание переданного в
безвозмездное пользование имущества.
2.1.5. Нести за счёт собственных средств все расходы по содержанию имущества, полученного в безвозмездное пользование.
2.2. Ссудополучатель обязуется:
2.2.2. Пользоваться имуществом, полученным в безвозмездное пользование, в соответствии с его назначением, определяемым Ссудодателем.
2.2.3. Не предоставлять имущество в пользование третьим лицам без разрешения Ссудодателя.
2.2.5. Обеспечить надлежащую охрану имущества, полученного в безвозмездное пользование.
2.2.6. Предоставить площади для размещения переданного в безвозмездное пользование имущества.
3. Ответственность сторон
4. Изменение сторон в настоящем договоре
5. Отказ от настоящего договора и его досрочное расторжение
5.2. Ссудополучатель вправе требовать досрочного расторжения настоящего договора в следующих
6. Изменение, прекращение договора
6.1. Настоящий договор прекращается в следующих случаях:
- в случае ликвидации Ссудополучателя;
- в иных случаях, предусмотренных законодательством и настоящим договором.