Передача имущества в безвозмездное пользование означает что имуществом распоряжается ссудополучатель

4. Передача в аренду имущества, полученного по договору безвозмездного пользования (договору ссуды)

Определение ВАС РФ от 29.01.2009 N 2128/08 по делу N А48-1314/07-10

Данный довод заявителя является ошибочным исходя из следующего.

Аналогичная судебная практика:

Постановление ФАС Восточно-Сибирского округа от 21.12.2012 по делу N А19-9059/2012

Постановление ФАС Западно-Сибирского округа от 07.05.2010 по делу N А75-2599/2009

Суд кассационной инстанции считает указанный вывод судов противоречащим действующему законодательству.

Постановление ФАС Московского округа от 27.02.2013 по делу N А41-22922/12

Постановление ФАС Северо-Кавказского округа от 09.07.2012 по делу N А18-1054/2009

Постановление ФАС Северо-Кавказского округа от 04.10.2010 по делу N А63-17918/2009

Постановление ФАС Уральского округа от 19.04.2011 N Ф09-1855/11-С6 по делу N А07-14569/2010

Вместо аренды — бесплатное пользование: недвижимость по договору ссуды у физлиц и единоналожников

Единоналожники не всегда могут сдавать недвижимость в аренду. Так, в НКУ аренда считается услугой, поэтому (пункт 291.4):

— единоналожники группы 1 вообще не могут предоставлять услуги аренды;

— единоналожники группы 2 ограничены выбором арендаторов — ими не могут быть общесистемщики (юрлица и предприниматели).

В частности, по договору ссуды в бесплатное пользование может быть передана и недвижимость.

Как правильно оформить договор ссуды недвижимости и в каком статусе его выгоднее заключить — об этом далее.

Особенности договора ссуды недвижимости

— предмет договора — указывают адрес и площадь помещения, передаваемого в пользование, другие ключевые сведения о нем;

— права и обязанности сторон. Так, ссудополучатель обязан (статья 833 ГКУ):

1) использовать имущество по назначению или в соответствии с целью, обозначенной в договоре;

2) пользоваться предметом лично, если иное не предусмотрено договором;

3) вернуть имущество ссудодателю в первозданном виде.

— санкции за нарушение условий договора и др.

Еще раз отмечаем: очень важно зафиксировать, что имущество передается в пользование бесплатно.

Заметим, что сторонами договора могут быть как обычные физлица, так и предприниматели.

Чем же примечателен первый вариант?

Один — гражданин и второй — гражданин

Это наиболее оптимальный вариант. Причем выгоден он обеим сторонам.

В этом подпункте сказано, что в общий месячный (годовой) налогооблагаемый доход плательщика налога включается:

В договоре ссуды советуем указать, что ссудополучатель имеет право распоряжаться имуществом по своему усмотрению.

Если оба — предприниматели

А вот этот вариант с «подводными камнями».

Теперь посмотрим со стороны ссудополучателя.

«Ссудная» недвижимость от гражданина предпринимателю

Такой вариант, когда ссудодатель — обычное физлицо*, а пользователь — предприниматель, тоже возможен.

О том, почему у ссудополучателя-единоналожника не будет дохода, читайте выше.

«Ссудная» недвижимость от предпринимателя обычному физлицу

Ссуда недвижимости между двумя предпринимателями проблематична.

НКУ — Налоговый кодекс Украины от 02.12.2010 г. № 2755-VI.

ГКУ — Гражданский кодекс Украины от 16.01.2003 г. № 435-IV.

Как оформить и отразить в учете получение имущества в безвозмездное пользование

Передача имущества по договору ссуды происходит два раза:

Документальное оформление

Бухучет: получение имущества

При получении имущества сделайте проводку:

Дебет 001 (012)
– получено имущество по договору ссуды.

Возврат имущества отразите следующим образом:

Кредит 001 (012)
– возвращено имущество ссудодателю.

Бухучет: расходы на содержание имущества

Это следует из пунктов 5, 7, 11 и 16 ПБУ 10/99 и Инструкции к плану счетов.

Пример отражения в бухучете поступления, содержания и возврата имущества, полученного в безвозмездное пользование

В том же месяце «Альфа» произвела текущий ремонт помещения. Расходы на ремонт составили 100 000 руб., в том числе:

В сентябре договор был расторгнут по желанию «Альфы».

Бухгалтер «Альфы» для учета безвозмездно полученного имущества использует счет 001 «Арендованные основные средства».

Операции по получению и проведению ремонта бухгалтер отразил следующим образом.

Дебет 001
– 1 000 000 руб. – получено помещение по договору ссуды;

Дебет 26 Кредит 60
– 30 000 руб. – отражена стоимость услуг сторонней организации, выполняющей ремонт помещения;

Дебет 26 Кредит 10
– 51 980 руб. – списаны материалы на ремонт помещения;

Дебет 19 Кредит 60
– 5400 руб. – отражен входной НДС с услуг сторонней организации.

Кредит 001
– 1 000 000 руб. – возвращено помещение, полученное по договору ссуды.

Бухучет: неотделимые и отделимые улучшения

ОСНО: налог на прибыль

ОСНО: НДС

«Альфа» рассчитывает налог на прибыль методом начисления ежемесячно.

Дебет 001
– 1 000 000 руб. – принято к учету помещение, полученное по договору безвозмездного пользования.

Поскольку в бухучете этот доход не признается, бухгалтер организации ежемесячно делает проводку:

УСН

При этом обязательным условием для признания расходов является их оплата (п. 2 ст. 346.17 НК РФ).

Налог на имущество

Транспортный налог

Земельный налог

ЕНВД

либо на сумму ЕНВД, подлежащую перечислению в бюджет;

либо на право применения спецрежима.

Возврат имущества, полученного в безвозмездное пользование, может повлиять на расчет единого налога в случае, если оно учитывалось при расчете физического показателя .

ОСНО и ЕНВД

Если имущество получено для осуществления деятельности, переведенной на спецрежим, оно может повлиять:

либо на сумму ЕНВД, подлежащую перечислению в бюджет;

либо на право применения спецрежима.

Это следует из пункта 2 статьи 346.26 и пунктов 2, 3 статьи 346.29 Налогового кодекса РФ. Подробнее об этом см. выше .

Расходы по содержанию имущества, которое используется в каком-либо одном виде деятельности, распределять не нужно.

Возврат имущества: налоги

Договор безвозмездного пользования имуществом 1

Отзывов:	51	Просмотров:	89558
Голосов:	28	Обновлено:	14.03.2017

Автор документа

число консультаций:	81
отмеченных лучшими:	5
ответов к документам:	52
размещено документов:	927
положительных отзывов:	83
отрицательных отзывов:	6

Информация к документу

Данная сфера правоотношений получила своё регулирование в главе 36 ГК РФ (ст. 689 – 701).

Особенности составления документа

Предмет договора

Передача имущества

Имущество может быть передано ссудополучателю как на неопределённый промежуток времени, так и с указанием определённого срока.

Передача имущества ссудополучателю осуществляется путём подписания соответствующего передаточного акта.

Использование имущества и его возврат

Важно! Все случаи досрочного расторжения договора должны быть чётко указаны в его тексте.

Заполненный образец документа

Договор
безвозмездного пользования имуществом № ___

г. ______________ «___» ___________ 20__ года

______________________________________ в лице ________________________________

1. Предмет договора

1.1. Согласно настоящему договору Ссудодатель обязуется передать в безвозмездное

1.3. Настоящий договор вступает в силу после его подписания.

2. Обязанности сторон

2.1.4. Определить организацию и заключить с ней договор на обслуживание переданного в

безвозмездное пользование имущества.

2.1.5. Нести за счёт собственных средств все расходы по содержанию имущества, полученного в безвозмездное пользование.

2.2. Ссудополучатель обязуется:

2.2.2. Пользоваться имуществом, полученным в безвозмездное пользование, в соответствии с его назначением, определяемым Ссудодателем.

2.2.3. Не предоставлять имущество в пользование третьим лицам без разрешения Ссудодателя.

2.2.5. Обеспечить надлежащую охрану имущества, полученного в безвозмездное пользование.

2.2.6. Предоставить площади для размещения переданного в безвозмездное пользование имущества.

3. Ответственность сторон

4. Изменение сторон в настоящем договоре

5. Отказ от настоящего договора и его досрочное расторжение

5.2. Ссудополучатель вправе требовать досрочного расторжения настоящего договора в следующих

6. Изменение, прекращение договора

6.1. Настоящий договор прекращается в следующих случаях:

в случае ликвидации Ссудополучателя;
в иных случаях, предусмотренных законодательством и настоящим договором.