Налог с доходов физических лиц

Налог с доходов физических лиц. Что такое подоходный налог в Украине

Во всем мире данный вид налога является одним из основных источников наполнения бюджета.

1. не относятся к дополнительным благам выплаты, осуществленные кинопроизводителем лицам, связанным с производством фильмов и т.п.

Пакет ПРОСТОЙ — платите по-операционно. Плата за бухуслуги зависит от активности вашей хоздеятельности в отчетном месяце.

3DБухгалтерия, кандидат экономических наук

Однако для полного понимания следует разобраться в категориях плательщиков. Плательщиками НДФЛ являются:

Налогообложению подлежат следующие доходы :

1. Для резидентов:

2. Для нерезидентов:

Подоходный налог с больничного листа рассчитывается и уплачивается на общих основаниях.

Подоходный налог с продажи автомобиля уплачивается по ставке:

Выделим основные нюансы налогообложения доходов граждан:

Ставка налога на доходы физических лиц или какой подоходный налог в Украине

Размеры ставок НДФЛ определены в ст. 167 НКУ. Основной ставкой является 18%. Она применятся почти для всех видов доходов граждан

Ставка в размере 18 % применяется для пассивных доходов:

Дивиденды облагаются двумя способами:

Размер и начисление подоходного налога

Расчет налога на доходы граждан

Начислена выплата в размере 10 000 грн.

База обложения НДФЛ: 10 000 грн.

НДФЛ 10 000 х 18% = 1 800 грн.

Военный сбор 10 000 х 1,5% = 150 грн.

К выдаче 10 000 – 1800 – 150 = 8 050 грн.

Льготы по подоходному налогу

Сумма льготы ежемесячно вычитается из зарплаты, до начисления налога.

Пример . Зарплата работника – 1450 гривен. Это в пределах установленных ограничений, значит, он имеет право на льготу.

Теперь подсчитаем сумму налога (18%) без применения льготы:

1450 х 18% = 262 грн.

После вычета налога работник на руки получил бы 1188 грн. без учета налоговой льготы.

Посчитаем налог с учетом льготы. Сначала вычтем ее из зарплаты:

1450 грн. – 960 грн. = 490 грн.

Рассчитаем подоходный налог в размере 18%:

490 х 18% = 88,2 грн.

С учетом налоговой льготы работник будет получать на руки 1361,8 грн.

Существует ряд условий, ограничивающих получение налоговой льготы.

Льгота в размере 150% предоставляется следующим категориям лиц:

Также 150%-ная льгота на каждого ребенка в возрасте до 18 лет предоставляется следующим лицам:

Сроки подачи отчета:

Сроки уплаты подоходного налога:

Реквизиты, куда платить подоходный налог, можно узнать в местном органе ГНИ.

Примеры заполнения декларации

В течение 2016 г. физическим лицом, не зарегистрированным в качестве самозанятого лица, получены доходы:

Кроме того, налогоплательщик решил воспользоваться правом на налоговую скидку по расходам, понесенным на страхование жизни.

Продажа объектов недвижимого (движимого) имущества

Предоставление имущества в аренду

Указанный доход подлежит обложению налогом на доходы физических лиц по ставке 18% и военным сбором – 1,5%.

Общую сумму дохода (12 000,0 грн) отражаем в колонке 3 строки 10.3 раздела II декларации.

Рассчитываем налоговое обязательство по НДФЛ:

12 000 грн × 18% = 2 160,00 грн.

Указанную сумму отражаем в колонке 6 строки 10.3 раздела II декларации как сумму, подлежащую уплате в бюджет.

Рассчитываем налоговое обязательство по военному сбору:

12 000 грн × 1,5% = 180,00 грн.

Указанную сумму отражаем в колонке 7 строки 10.3 раздела II декларации как сумму, подлежащую уплате в бюджет.

Доход от инвестиционных активов

При расчете налоговых обязательств от операций с инвестиционными активами заполняется приложение Ф1 декларации.

Результат имеет положительное значение, которое переносится в строки 3.1 и 3 раздела 1 приложения Ф1.

В нашем случае – это 15 000,0 грн.

Рассчитываем налоговое обязательство по НДФЛ:

15 000 грн × 18% = 2 700,00 грн.

В строке 4 раздела II приложения Ф1 отражаем сумму налоговых обязательств – 2 700,0 грн.

2 700,0 грн — 900,0 грн = 1 800,0 грн.

Указанную сумму налога отражаем в строке 4.2 раздела II приложения Ф1 и в колонке 6 строки 10.4 раздела II декларации.

Рассчитываем налоговое обязательство по военному сбору:

15 000 грн × 1,5% = 225,00 грн.

В строке 5 раздела II приложения Ф1 отражаем общую сумму налогового обязательства – 225,0 грн.

225,0 грн — 75,0 грн = 150,0 грн.

Указанную сумму сбора отражаем в строке 5.2 раздела II приложения Ф1 и в колонке 7 строки 10.4 раздела II декларации.

Иностранный доход

Размер дохода, пересчитанный в гривни, составляет 2 718,15 грн, который отражаем в колонке 3 строки 10.6 раздела II декларации.

Рассчитываем НДФЛ к уплате:

2 718,15 грн × 18% = 489,27 грн.

Сумму налога, подлежащего уплате, отражаем в колонке 6 строки 10.6 раздела II декларации.

Рассчитываем военный сбор к уплате:

2 718,15 грн × 1,5% = 40,77 грн.

Сумму сбора, подлежащего уплате, отображаем в колонке 7 строки 10.6 раздела II декларации.

Налоговая скидка

11 880,0 грн — (66 000,0 грн — 23 160,0 грн) × 18% = 4 168,80 грн.

Налоговые обязательства налогоплательщика

2 160,0 грн + 1 800,0 грн + 489,27 грн = 4 449,27 грн.

4 449,27 грн — 4 168,80 грн = 280,47 грн.

Образец заполнения декларации и приложения Ф1.

  • от предоставления в аренду движимого имущества;
  • от наследования имущества;
  • в виде дополнительного блага.

Аренда имущества

Наследование имущества

Рассчитываем налог на доходы физических лиц к уплате:

198 265,0 грн × 5 % = 9 913,25 грн.

Сумму налога, начисленную к уплате, отражаем в колонке 6 строки 10.5 раздела II декларации.

Рассчитываем военный сбор к уплате:

198 265,0 грн × 1,5 % = 2 973,98 грн.

Сумму сбора, начисленную к уплате, отражаем в колонке 7 строки 10.5 раздела II декларации.

Дополнительное благо

Рассчитываем налог на доходы физических лиц к уплате:

500 000,0 грн × 18 % = 90 000,0 грн.

Сумму налога, начисленную к уплате, отражаем в колонке 6 строки 10.9 раздела II декларации.

Рассчитываем военный сбор к уплате:

500 000,0 грн × 1,5 % = 7 500,0 грн.

Сумму сбора, начисленную к уплате, отражаем в колонке 7 этой строки.

Налоговые обязательства налогоплательщика

9 913,25 грн + 90 000,0 грн = 99 913,25 грн.

2 973,98 грн + 7 500,0 грн = 10 473,98 грн.

Образец заполнения декларации приведен.

Раздел I. Общие сведения


строки

Отражаемые сведения

Тип декларации (отчетная, отчетная новая или уточняющая) – отметкой Х

Наименование контролирующего органа, в который представляется декларация

Резидентский статус плательщика налога (резидент, нерезидент) – отметкой Х

Кем заполнена декларация (самостоятельно плательщиком налога или уполномоченным на это лицом) – отметкой Х

Сведения о лице, уполномоченном на заполнение декларации

Приложение Ф2

Во вступительной части приложения Ф2 к декларации указываются:

Сумма переносится в графу 6 строки 10.7 декларации.

Показатель строки 2.1 раздела II приложения Ф2 к декларации отражается в графе 7 строки 10.7 раздела II декларации.

Для заполнения раздела III приложения Ф2 к декларации используем Книгу учета доходов и расходов (приказ № 481).

Сумма переносится в графу 7 строки 10.8 декларации.

Окончательный расчет налога на доходы физических лиц за отчетный налоговый год осуществляется плательщиком самостоятельно.

Приложение Ф2 к декларации подписывается физическим лицом – независимщиком или уполномоченным лицом.

Раздел II. Доходы, включаемые в общий годовой налогооблагаемый доход


строки

Отражаемые доходы

Внимание! Указываем сумму чистого дохода (за вычетом расходов и суммы уплаченного единого взноса).

Раздел IV. Общая сумма годового дохода

Раздел VІ. Налоговые обязательства по налогу на доходы физических лиц/военному сбору

Сведения о собственном недвижимом (движимом) имуществе и/или имуществе, предоставляемом в аренду (субаренду)

В конце декларации проставляется подпись плательщика налога или лица, уполномоченного на заполнение декларации.

Образец заполнения декларации и приложения Ф2 приведен.

В строке 12 декларации отмечается суммарный итог всех видов доходов, полученных плательщиком налога в течение отчетного года.

Раздел I. Общие сведения

Обращаем внимание, что в графе 3 раздела II декларации отражается сумма дохода без учета расходов, то есть сумма чистого дохода.

Сумма переносится в графу 6 строки 10.7 декларации.

Показатель строки 2.1 раздела II приложения Ф2 к декларации отражается в графе 7 строки 10.7 раздела II декларации.

Приложение Ф2 к декларации подписывается физическим лицом – предпринимателем или уполномоченным лицом.

Раздел II. Доходы, включаемые в общий годовой налогооблагаемый доход

Раздел III. Доходы, не включаемые в общий годовой налогооблагаемый доход

доходы от операций по продаже (обмену) объектов движимого и/или недвижимого имущества;

прочие доходы, не подлежащие налогообложению.

Раздел IV. Общая сумма годового дохода

Раздел V декларации заполняется физическим лицом с целью реализации права на налоговую скидку.

Раздел V І. Налоговые обязательства по налогу на доходы физических лиц/военному сбору

Сведения о собственном недвижимом (движимом) имуществе и/или имуществе, предоставляемом в аренду (субаренду)

Следующее изменение

В конце декларации проставляется подпись плательщика налога или лица, уполномоченного на заполнение декларации.

Сроки представления декларации и уплаты налога на доходы физических лиц

ИСПОЛЬЗОВАННАЯ ЛИТЕРАТУРА

Приказ Министерства Российской Федерации по налогам и сборам от 31 октября 2003 г. N БГ-3-04/583 г. Москва Об утверждении форм отчетности по налогу на доходы физических лиц за 2003 год

Зарегистрирован в Минюсте РФ 5 декабря 2003 г.

Регистрационный N 5296

Министр Российской Федерации по налогам и сборам Г. Букаев

Приложение к форме N 1-НДФЛ

Приложение 1. Форма 1-НДФЛ «Налоговая карточка по учету доходов и налога на доходы физических лиц за 2003 год N_

Порядок заполнения Налоговой карточки по учету доходов и налога на доходы физических лиц за 2003 год

Налоговая карточка предназначена для учета налоговыми агентами персонально по каждому налогоплательщику — физическому лицу:

— налоговой базы отдельно по каждому виду доходов, в отношении которых установлены различные налоговые ставки;

— суммы налоговых вычетов, уменьшающих налоговую базу;

Раздел 1. Сведения о налоговом агенте (источнике доходов)

в пункте 1.2 указывается код налогового органа, где налоговый агент состоит на налоговом учете;

Раздел 2. Сведения о налогоплательщике (получателе доходов)

В этом разделе отражается необходимая информация о физическом лице -налогоплательщике, получающем доходы от налогового агента:

в пункте 2.6 «Дата рождения» указывается дата рождения (число, месяц, год);

Написание российского адреса осуществляется по следующим правилам.

Пример 1. Адрес: г. Москва, Ленинский проспект, д. 4а, корп. 1, кв. 10, отражается следующим образом:

индекс — 110515; код региона — 77; улица — ЛЕНИНСКИЙ ПР-Т; дом — 4А; корпус — 1; квартира — 10.

Пример 3. Адрес: г. Воронеж, п. Боровое, ул. Гагарина, дом 1, отражается следующим образом:

индекс — 394050; код региона — 36; город — ВОРОНЕЖ Г; населенный пункт — БОРОВОЕ П; дом — 1.

Пример 4. Адрес: Ивановская область, Ивановский район, д. Андреево, д. 12, отражается следующим образом:

индекс — 155110; код региона — 37; район — ИВАНОВСКИЙ Р-Н; АНДРЕЕВО Д; дом — 12.

При отсутствии одного из элементов адреса отведенное для этого элемента поле не заполняется;

Раздел 3. Расчет налоговой базы и налога на доходы физического лица

Дата фактического получения дохода определяется как день:

— передачи доходов в натуральной форме — при получении доходов в натуральной форме;

Раздел 4. Расчет налоговой базы и налога на доходы физического лица от долевого участия в деятельности организации (дивиденды)

При этом сумма налога на доходы физических лиц исчисляется по ставке 6% с каждой выплаты доходов в виде дивидендов.

Раздел 5. Расчет налога с доходов, облагаемых по ставке 35%

Раздел 5 Налоговой карточки заполняется налоговыми агентами по следующим доходам физических лиц — резидентов:

Раздел 6. Общая сумма налога по итогам налогового периода

Раздел 7. Сведения о доходах, налогообложение которых осуществляется налоговыми органами

Данный раздел заполняется по итогам каждого месяца, в котором были произведены соответствующие выплаты.

Раздел 8. Результаты перерасчета за предшествующие налоговые периоды

Результаты перерасчета отражаются в разделе 8 Налоговой карточки в строках по каждому году.

Порядок уплаты НДФЛ и военного сбора в бюджет

16.03.2016 48685 0 2

Общие положения

Согласно п. 63.3 НК все налогоплательщики должны быть зарегистрированы или взяты на учет в органах ГФС по месту:

Порядок уплаты

НДФЛ

Военный сбор

Представим для удобства информацию об уплате НДФЛ и военного сбора в табл. 1.

Таблица 1. Порядок уплаты (перечисления) НДФЛ и военного сбора

Ссылка на основную публикацию
Adblock detector