Поставка между головной компанией руссйа и филиалом казакастане

Поставка между головной компанией руссйа и филиалом казакастане

Если предприятие решило выделить филиал на отдельный баланс, эту информацию приводят в Положении о филиале.

Налог на прибыль

Делегирование выписки налоговых накладных

Итак, для того, чтобы филиал получил право выписки налоговых накладных, необходимо:

1) издать приказ о делегировании филиалу права выписки налоговых накладных;

2) присвоить филиалу отдельный числовой код (номер, шифр);

Особенности оформления налоговых накладных

Порядковый номер «филиальной» налоговой накладной состоит из трех частей (п. 5 Порядка № 957):

– в первой части (до знаков дроби) проставляют порядковый номер налоговой накладной;

– во второй части (между знаками дроби) указывают код вида деятельности, предусматривающий специальный режим налогообложения;

1) должностного лица, которому делегировано право подписи налоговой накладной;

2) аналога оттиска печати головного предприятия.

Тогда филиал самостоятельно осуществляет регистрацию налоговой накладной в Едином реестре налоговых накладных.

Налоговая накладная подписывается должностными лицами филиала в таком порядке (п. 5 Порядка № 1246):

– первой ставят ЭЦП должностного лица, которому делегировано право подписи налоговой накладной;

– второй – ЭЦП, которая является аналогом оттиска печати головного предприятия.

В случае делегирования филиалу права выписки налоговых накладных учет по НДС ведется в следующем порядке:

– датой списания средств с банковского счета налогоплательщика в оплату товаров/услуг;

– датой получения налогоплательщиком товаров/услуг.

Также на указанную тематику читайте материалы издания «БУХГАЛТЕР&ЗАКОН»:

3. Порядок № 966 – Порядок заполнения и представления налоговой отчетности по налогу на добавленную стоимость, утвержденный приказом МФУ от 23.09.2014 г. № 966.

4. Порядок № 957 – Порядок заполнения налоговой накладной, утвержденный приказом МФУ от 22.09.2014 г. № 957.

5. НП(С)БУ 1 – Национальное положение (стандарт) бухгалтерского учета 1 «Общие требования к финансовой отчетности», утвержденное приказом МФУ от 07.02.2013 г. № 73.

6. Порядок № 1246 – Порядок ведения Единого реестра налоговых накладных, утвержденный постановлением Кабмина от 29.12.2010 г. № 1246.

Внутрихозяйственные расчеты между головным предприятием и филиалами

Общие организационно-правовые нормы, регулирующие деятельность филиалов

Общий порядок составления баланса филиалов следующий:

Порядок отражения расчетов между головным предприятием и филиалами

Таблица 1. Расчеты с поставщиками за полученные филиалами ТМЦ


п/п

Содержание операции

Корреспонденция счетов

Сумма,

грн.

Головное предприятие

Филиал

Дебет

Кредит

Дебет

Кредит

Отражена стоимость полученных филиалами ТМЦ (без НДС)

Отражена сумма налогового кредита (согласно налоговой накладной)

Передан налоговый кредит в головное предприятие

Передана сумма задолженности перед поставщиком

в головное предприятие

Перечислена оплата поставщику с текущего счета головного предприятия

Таблица 2. Реализация товара, переданного филиалу головным предприятием


п/п

Содержание операции

Корреспонденция счетов

Сумма,

грн.

Головное предприятие

Филиал

Дебет

Кредит

Дебет

Кредит

Переданы филиалу головным предприятием товары по цене приобретения (без НДС)

Осуществлена отгрузка товара покупателям

Отражены налоговые обязательства по НДС

Переданы налоговые обязательства в головное предприятие

Поступила оплата от покупателей на текущий счет головного предприятия

Переданы расчеты с покупателями от филиала головному предприятию

Таблица 3. Реализация товара в розничной торговле


п/п

Содержание операции

Корреспонденция счетов

Сумма,

грн.

Головное предприятие

Филиал

Дебет

Кредит

Дебет

Кредит

Отгружен филиалу товар по покупной стоимости

Установлена торговая наценка

Поступили денежные средства за реализованный товар от покупателей

Отражены налоговые обязательства по НДС

Списана себестоимость реализованного товара

Переданы налоговые обязательства в головное предприятие

Списана наценка на реализованные товары

Перечислена сумма выручки за реализованные товары головному предприятию

Таблица 4. Операции по передаче объектов основных средств и накопленного износа


п/п

Содержание операции

Корреспонденция счетов

Сумма,

грн.

Головное предприятие

Филиал

Дебет

Кредит

Дебет

Кредит

Передан объект основных средств из головного предприятия в филиал по первоначальной стоимости

Передан начисленный износ объекта основных средств

Таблица 5. Операции по передаче объектов основных средств без передачи накопленного износа


п/п

Содержание операции

Корреспонденция счетов

Сумма,

грн.

Головное предприятие

Филиал

Дебет

Кредит

Дебет

Кредит

Передан объект основных средств из головного предприятия в филиал по остаточной стоимости

Списан накопленный износ объекта основных средств

Расчеты между филиалом и головным предприятием при осуществлении наличных расчетов

В отношении необходимости ведения кассовой книги следует отметить, что согласно п. 4.2 Положения № 637:

Ниже в таблицах приведены корреспонденции счетов при осуществлении наличных расчетов в кассе филиала.


п/п

Содержание операции

Корреспонденция счетов

Сумма,

грн.

Головное предприятие

Филиал

Дебет

Кредит

Дебет

Кредит

Поступила выручка от реализации товаров (работ, услуг)

Отражена внутрихозяйственная задолженность

Зачислена выручка на расчетный счет головного предприятия

Сняты денежные средства с расчетного счета за услуги по инкассации

Предъявлены головным предприятием филиалу услуги по инкассации

Отражена стоимость услуг по инкассации в составе административных расходов филиала

Таблица 7. Самостоятельная сдача денежных средств филиала на текущий счет головного предприятия


п/п

Содержание операции

Корреспонденция счетов

Сумма,

грн.

Головное предприятие

Филиал

Дебет

Кредит

Дебет

Кредит

Поступила выручка от реализации товаров (работ, услуг)

Выданы денежные средства из кассы филиала для последующего зачисления на расчетный счет головного предприятия

Отражена выручка, подлежащая сдаче, в составе внутрихозяйственных расчетов

Зачислены денежные средства (выручка) на текущий счет головного предприятия

Таблица 8. Самостоятельная сдача денежных средств филиала в кассу головного предприятия


п/п

Содержание операции

Корреспонденция счетов

Сумма,

грн.

Головное предприятие

Филиал

Дебет

Кредит

Дебет

Кредит

Поступила выручка от реализации товаров (работ, услуг)

Выданы денежные средства из кассы филиала и сданы в кассу головного предприятия

Внесены денежные средства на текущий счет

Особенности налогового учета по НДС филиалами

Прежде всего эти особенности касаются порядка заполнения налоговых накладных. Пунктом 1 Порядка № 10 предусмотрено следующее:

Филиалы и иные обособленные подразделения юридических лиц

ПРАВОВЫЕ АСПЕКТЫ ДЕЯТЕЛЬНОСТИ

Из этого положения вытекают следующие особенности функционирования филиала (представительства):

филиал (представительство) осуществляет деятельность только от имени создавшего его юридического лица;

филиал (представительство) может предЪявлять иск в судебные органы только от имени юридического лица;

Примерная форма доверенности выглядит так.

Доверенность N 45

г. Москва, 18 июня 2002 г.

Подпись доверенного лица Петрова Н.Г. _____________ удостоверяю.

Доверенность выдана сроком до 1 июня 2003 г. без права передоверия.

Генеральный директор ОАО «Тополь» ________________ П.С. Иванов

В Положении целесообразно предусмотреть, как минимум, следующие разделы:

— цели, задачи и функции филиала (представительства);

— виды осуществляемой деятельности;

— органы управления филиалом (представительством);

— источники образования имущества;

— порядок взаимодействия с органами головной организации;

— контроль за деятельностью филиала (представительства).

БУХГАЛТЕРСКИЙ УЧЕТ И ОТЧЕТНОСТЬ

УЧЕТ В ОБОСОБЛЕННЫХ ПОДРАЗДЕЛЕНИЯХ,
НЕ ВЫДЕЛЕННЫХ НА ОТДЕЛЬНЫЙ БАЛАНС

УЧЕТ В ОБОСОБЛЕННЫХ ПОДРАЗДЕЛЕНИЯХ,
ВЫДЕЛЕННЫХ НА ОТДЕЛЬНЫЙ БАЛАНС

Особенности расчетов с обособленным подразделением

1. Передача материалов обособленному подразделению:

а) Д79 — К 10 «Материалы» (у передающего подразделения)

б) Д10 «Материалы» — К 79 (у получающего подразделения)

а) Д79 — К 01 «Основные средства», Д02 «Амортизация основных средств» — К 79 (у передающего подразделения)

б) Д 01 «Основные средства» — К 79, Д 79 — К 02 «Амортизация основных средств» (у получающего подразделения)

3. Передача расходов одного подразделения другому (по специально утвержденным внутренним документам — справкам, авизо):

Бухучет для тех, кто с филиалом

Правила ведения бухучета

филиал, выделенный на отдельный баланс, обязан вести «свой» отдельный бухгалтерский учет,

с последующим включением в финотчетность предприятия.

— взаимному отпуску материальных ценностей;

— реализации продукции, работ, услуг;

— передаче расходов общеуправленческой деятельности;

— выплате заработной платы работникам этих хозяйств;

— другим видам расчетов.

А теперь подробнее остановимся на бухгалтерском учете некоторых операций между головным предприятием и филиалом.

Передача имущества, товаров филиалу

Филиал же такую операцию показывает обратной корреспонденцией этих счетов.

То есть амортизацию должна начислять сторона, эксплуатирующая объект ОС

Пример 1. Головное предприятие приняло решение передать филиалу для использования в хозяйственной деятельности:

— запасы и малоценные и быстроизнашивающиеся предметы (инвентарь, инструменты, спецодежду) — на сумму 25000 грн.;

— товары — стоимостью 30000 грн.

Таблица 1. Учет передачи имущества филиалу

№ п/п

Содержание хозяйственной операции

Бухгалтерский учет

Сумма, грн.

головное предприятие

филиал

Дт

Кт

Дт

Кт

Передача/получение объекта ОС

Передан филиалу грузовой автомобиль по первоначальной стоимости*

Отражена сумма начисленного износа по переданному автомобилю

Начислена сумма амортизации (в месяце, следующем после ввода филиалом авто в эксплуатацию)

Отражен финансовый результат

Передача/получение запасов, МБП

Переданы филиалу запасы, МБП (инвентарь, инструменты, спецодежда)*

Передача/получение товаров

Переданы филиалу товары*

Продажа товаров через филиал

— покупателю переданы риски и выгоды, связанные с правом собственности на товар;

— предприятие не осуществляет дальнейшее управление и контроль за реализованными товарами;

— сумма дохода (выручки) может быть достоверно определена;

Учет таких операций покажем на примере.

Таблица 2. Учет продажи товара филиалом — оплату получает филиал

№ п/п

Содержание хозяйственной операции

Бухгалтерский учет

Сумма, грн.

головное предприятие

филиал

Дт

Кт

Дт

Кт

Получены филиалом от головного предприятия товары для продажи

Ссылка на основную публикацию
Adblock
detector
×
×