Процентные доходы и расходы: налоговый учет

Процентные доходы и расходы: налоговый учет

Процентные доходы

В проценты включаются:

Процентные расходы

Проценты по финансовому кредиту (займу)

Проценты по договору займа от нерезидента

НП — налогооблагаемая прибыль отчетного года (строка 07 «Об’єкт оподаткування від усіх видів діяльності» Декларации (строки 01 — 04));

где НД — все налоговые доходы (строка 01 Декларации);

НР — все налоговые расходы (строка 04 Декларации);

где НРбез % — налоговые расходы без учета расходов, связанных с выплатой процентов;

В% — строка 06.3.1 Декларации.

Выплата процентов нерезиденту

Капитализация финансовых расходов

Примеры квалификационных активов приведены в приложении 1 к ПБУ 31, а также в п. 1.7 Методических рекомендаций № 1300.

Капитализация финансовых расходов прекращается, если создание квалификационного актива завершено (п. 13 ПБУ 31).

Товарный кредит

Это означает, что, приобретая товар на условиях товарного кредита, придется уплатить не только стоимость товара, но и проценты.

Проценты по облигациям

Проценты по договору финансового лизинга

При этом лизинг (аренда) считается финансовым, если договор лизинга содержит одно из следующих условий:

Налоговый учет процентов по займам: общие правила

Организация вправе при расчете налоговой базы по налогу на прибыль учесть расходы в виде процентов по займу.

Особенности учета процентов по долговым обязательства установлены положениями статьи 269 НК РФ.

Данные значения, в частности, составляют:

Таким образом, процентная ставка по контролируемой сделке должна быть не более 12,5 %.

Как учесть проценты по выданному займу при налогообложении

Налог на прибыль

При налогообложении прибыли проценты, полученные от заемщика, включите в состав внереализационных доходов (п. 6 ст. 250 НК РФ).

Если организация применяет кассовый метод, доходы отразите в день фактического поступления процентов (п. 2 ст. 273 НК РФ).

Такой порядок установлен пунктом 6 статьи 271 и пунктом 4 статьи 328 Налогового кодекса РФ.

Пример расчета налога на прибыль с процентов по выданному займу

За июль:
36 600 руб. × 7% : 365 дн. × 31 дн. = 218 руб.

За август:
36 600 руб. × 7% : 365 дн. × 6 дн. = 42 руб.

Аналогичные разъяснения содержатся в письме Минфина России от 25 сентября 2009 г. № 03-03-06/2/179.

НДС

Налог на прибыль. Изменения в 2019 году

1. Изменится ли ставка налога на прибыль в 2019 году?

Основания и подробности:

2. Сохранится ли у регионов в 2019 году право устанавливать новые пониженные ставки?

Основания и подробности:

Дополнение вступает в силу с 1 января 2019 года.

3. Какие основные средства можно будет амортизировать в 2019 году с повышающим коэффициентом?

Основания и подробности:

4. Как учитывать в 2019 году проценты по займу или кредиту, полученному от иностранного взаимозависимого лица?

Основания и подробности:

Федеральный Закон от 19.07.2018 № 199-ФЗ, статья 2, пункт 3. Статья 269 пункт 7 Налогового кодекса РФ (новая редакция). Дополнение вступает в силу с 1 января 2019 года.

5. Можно ли будет в 2019 году при расчете налога на прибыль учитывать расходы на путевки для сотрудников?

Однако при этом должны соблюдаться следующие условия:

Основания и подробности:

6. Какие льготы в 2019 год получат инновационные компании?

Основания и подробности:

Налоговый кодекс РФ, статья 246.1

Новые правила вступают в силу с 1 января 2019 года

7. Будут ли в 2019 году льготы для резидентов специальных административных районов?

Основания и подробности:

Федеральные Законы от 03.08.2018 № 290-ФЗ, 291-ФЗ, 292-ФЗ, 294-ФЗ, 295-ФЗ

8. Изменится ли в 2019 году порядок уплаты налога для резидентов СЭЗ Крыма и Севастополя?

Ссылка на основную публикацию
Adblock
detector
×
×