Инвентаризируем дебиторскую и кредиторскую задолженности

Инвентаризируем дебиторскую и кредиторскую задолженности

Объекты инвентаризации

В процессе годовой инвентаризации задолженностей комиссия путем документальной проверки устанавливает (п.п. 7.4 Положения № 879):

— задолженность подотчетных лиц;

— правильность и обоснованность сумм задолженности по недостачам и хищениям;

— реальность задолженности работникам по оплате труда и гражданам, а также по безналичным расчетам по этим выплатам.

Давайте рассмотрим правила проведения инвентаризации отдельных видов расчетов.

Инвентаризируем расчеты и задолженности

(1) соблюдения срока исковой давности;

Оформляем результаты инвентаризации

То есть в акте сверки рекомендуем указывать такую информацию:

— наименование предприятия, от имени которого составлен документ;

— дату его составления;

— наименование предприятия-контрагента, с которым сверяют взаиморасчеты;

— наименование, дату составления и номер документа, на основании которого возникла (погашена) задолженность;

— сумму дебиторской (кредиторской) задолженности по данным предприятия-кредитора (дебитора);

— сумму задолженности по данным предприятия-контрагента;

— расхождения в сумме задолженности между данными предприятий-контрагентов;

— подписи представителей предприятия-кредитора и предприятия-дебитора.

Кроме того, при необходимости составляют отдельные акты:

Инвентаризация кредиторской и дебиторской задолженности

02.09.2014 7488 0 1

Проводим сверку взаиморасчетов

Шаг 1. Высылаем выписки дебиторам

Шаг 3. Согласовываем взаиморасчеты с контрагентами-нерезидентами

Шаг 4. Согласовываем суммы расчетов с банками и контролирующими органами

Составляем акт инвентаризации

К Акту инвентаризация расчетов прилагаются:

Сталкиваемся с проблемами

Проблема первая – предприятие-дебитор не отвечает на акт сверки расчетов.

Проверяем правильность учета задолженностей

Для наглядности рассмотрим на примере, как отразить в учете предприятия результаты инвентаризации расчетов с контрагентами.

Пример

Приведем бухгалтерский и налоговый учет в таблице.

Списываем просроченную задолженность правильно

«И прописные истины требуют, чтобы их иногда напоминали»

При этом в составе кредиторской задолженности согласно Порядку № 372 выделяют только два вида, а именно:

— если предъявлению иска препятствовало чрезвычайное или неотвратимое при этих условиях событие (непреодолимая сила);

— в случае отсрочки выполнения обязательств (моратория) на основаниях, установленных законом;

— в случае приостановления действия закона или другого нормативно-правового акта, регулирующего соответствующие отношения.

Кроме того, законодательством предусмотрено прерывание течения исковой давности (ст. 264 ГКУ). Причинами для этого могут быть:

— предъявление лицом иска к одному из нескольких должников;

— предъявление лицом иска, если предметом такого иска является только часть требования, право на которую имеет истец.

Как списать дебиторскую задолженность

В бухгалтерском учете эти операции отражаются так:

Учет дебиторской задолженности

Возникновение дебиторской задолженности

Одной из причин возникновения дебиторской задолженности является проведение предварительной оплаты.

Учет дебиторской задолженности

Напомним правила ведения указанного мемориального ордера, изложенные в Инструкции № 68.

По дебету субсчета 364 «Расчеты с другими дебиторами» отражаются:

По кредиту субсчета 364 «Расчеты с другими дебиторами» отражаются:

Мемориальный ордер подписывается исполнителем, лицом, проверившим мемориальный ордер, и главным бухгалтером.

Условия выдачи средств под отчет и порядок отчетности подотчетными лицами за полученные средства определены Положением № 637.

Для учета таких расчетов предусмотрен субсчет 363 «Расчеты по возмещению нанесенных убытков».

Возмещение сумм убытков, нанесенных учреждению, определяется в соответствии с Законом № 217 и Порядком № 116.

Ведение учета дебиторской задолженности является обязательным.

ИНВЕНТАРИЗАЦИЯ РАСЧЕТОВ С ДЕБИТОРАМИ

Обратим особое внимание на необходимость проведения инвентаризации расчетов с дебиторами.

Согласно п. 1.5 Инструкции № 90 инвентаризация расчетов с дебиторами должна проводиться не менее двух раз в год.

Списание дебиторской задолженности

Это определение важно для заполнения соответствующих форм финансовой отчетности (№ 7д, № 7м и № 7д.1, № 7м.1).

Напомним: согласно ст. 257 ГКУ общая исковая давность установлена продолжительностью в три года.

Ход срока исковой давности может быть прерван в случаях, определенных ст. 264 ГКУ, а именно:

— при совершении лицом действия, свидетельствующего о признании им своего долга или другой обязанности;

После прерывания ход исковой давности начинается заново.

Время, которое истекло до прерывания хода исковой давности, в новый срок не засчитывается.

Порядок списания дебиторской задолженности, срок исковой давности которой истек, определен Инструкцией № 90.

— обоснованность списания этой задолженности;

— правильность учета списанной задолженности по балансу;

— осуществление надзора за возможностью ее удержания в случаях изменения имущественного положения должников.

НОРМАТИВНЫЕ ДОКУМЕНТЫ

БКУ — Бюджетный кодекс Украины от 21.06.2001 г. № 2542-III.

ГКУ — Гражданский кодекс Украины от 16.01.2003 г. № 435-IV.

Закон № 996 — Закон Украины «О бухгалтерском учете и финансовой отчетности в Украине» от 16.07.99 г. № 996-ХIV.

Постановление № 1036 — постановление КМУ «Некоторые вопросы организации бюджетного процесса» от 26.11.2008 г. № 1036.

Наш сайт корисний для вас?

Підписатися на найактуальнішу розсилку для бухгалтера бюджетної установи

Ссылка на основную публикацию
Adblock
detector
×
×